2020年注冊會計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說法不正確的有(　)。

　　A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

　　B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

　　C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入

　　D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值確定收入

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入。

　　2.單選題

　　下列選項(xiàng)中不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　B、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　C、在一般性稅務(wù)處理下，債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說法正確的是(　)。

　　A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

　　B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額

　　C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

　　D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;選項(xiàng)B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　4.多選題

　　對于個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個人所得稅時，準(zhǔn)予從收入中扣除的財產(chǎn)原值及合理費(fèi)用有(　)。

　　A、有價證券的原值

　　B、建筑物的建造費(fèi)用

　　C、機(jī)器設(shè)備的購進(jìn)價格及運(yùn)輸費(fèi)

　　D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價外收入

　　【答案】ABC

　　【解析】按稅法規(guī)定，計(jì)算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，應(yīng)將與其相關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。故本題選項(xiàng)中的A、B、C的內(nèi)容符合稅法的扣除規(guī)定。

　　5.單選題

　　外籍個人約翰2018年12月5日來華工作，2019年5月31日回國探親，2019年6月10日回華，2019年11月3結(jié)束在華工作，回國發(fā)展，根據(jù)上述的表述，下列關(guān)于判斷正確的是(　)。

　　A、約翰2019年屬于我國居民個人

　　B、約翰2019年6月份實(shí)際境內(nèi)居住天數(shù)為20.5天

　　C、約翰2019年6月份實(shí)際境內(nèi)工作天數(shù)為21天

　　D、約翰2019年僅就從中國境內(nèi)取得的所得，依照相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅

　　【答案】A

　　【解析】判斷身份統(tǒng)計(jì)在華停留天數(shù)時：入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按1天計(jì)算;計(jì)算稅款統(tǒng)計(jì)工作天數(shù)時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。約翰2019年6月份實(shí)際境內(nèi)居住天數(shù)和工作天數(shù)分別為21天和20.5天;2019年約翰在華時間超過183天，屬于居民個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。

　　6.單選題

　　企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，應(yīng)按照(　)項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　A、工資、薪金所得

　　B、勞務(wù)報酬所得

　　C、經(jīng)營所得

　　D、偶然所得

　　【答案】A

　　【解析】機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　7.單選題

　　個體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A、用于家庭的支出

　　B、非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　C、已繳納的增值稅稅款

　　D、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC均不得稅前扣除。

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