2020年注會(huì)cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　甲造船廠(增值稅一般納稅人)2019年1月業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購買一批造船用材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元;支付材料運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

　　(2)購入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，將該批材料送至乙鍋爐廠，委托其加工成船用鍋爐，支付加工費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額12萬元。

　　(3)與丙廣告公司簽訂價(jià)稅合計(jì)為450萬元的廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布合同，預(yù)付廣告公司50%的款項(xiàng)并取得廣告公司開具的與預(yù)付款相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)當(dāng)期銷售自造60米長的游艇3艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額1500萬元;銷售自制4米長的水上娛樂摩托艇20艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額3.8萬元。

　　(5)以638萬元含稅價(jià)格轉(zhuǎn)讓一套2018年6月購置的辦公用房，當(dāng)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票金額500萬元，增值稅50萬元。

　　(其他相關(guān)資料：上述取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證，游艇的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

　　(1)計(jì)算并說明該造船廠當(dāng)月銷售游艇應(yīng)納的消費(fèi)稅。

　　(2)計(jì)算并說明該造船廠當(dāng)月銷售水上摩托艇應(yīng)納的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)。

　　(4)計(jì)算該造船廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)繳納消費(fèi)稅的游艇艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，銷售自造60米長的游艇應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　該造船廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=1500÷(1+16%)×10%=129.31(萬元)

　　(2)銷售摩托艇應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

　　繳納消費(fèi)稅的游艇艇身長度大于8米(含)小于90米(含)，因此，銷售4米長的水上娛樂摩托艇不需要繳納消費(fèi)稅。

　　(3)注意區(qū)分貨物、加工勞務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)等不同項(xiàng)目的適用稅率。

　　該造船廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=(600+80+12)×16%+10×10%+450×50%÷(1+6%)×6%+50×40%=110.72+1+12.74+20=144.46(萬元)

　　(4)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅=(1500+3.8)÷(1+16%)×16%+638÷(1+10%)×10%=207.42+58=265.42(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=265.42-144.46=120.96(萬元)。

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