2020年注會(huì)cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　某企業(yè)(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)白酒和果木酒，2018年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)向果農(nóng)收購(gòu)10噸大紅棗，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)價(jià)款50000元，將該批大紅棗運(yùn)回企業(yè)，取得貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)金額2000元。

　　(2)生產(chǎn)銷售大紅棗酒5噸，每噸不含稅出廠價(jià)12000元，另共計(jì)收取包裝物押金2500元;當(dāng)期沒收到期未退還包裝物押金1000元。

　　(3)外購(gòu)糧食酒精20噸，不含稅售價(jià)20000元/噸，取得增值稅專用發(fā)票;另支付運(yùn)輸公司(一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅專用發(fā)票。該批酒精90%用于糧食白酒的生產(chǎn)、10%用于職工福利。

　　(4)銷售自產(chǎn)糧食白酒50噸，每噸不含稅出廠價(jià)18000元，每噸收取包裝物押金139.2元;當(dāng)期沒收到期未退的白酒包裝物押金500元。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)采用投入產(chǎn)出法核定抵扣大紅棗的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量為1.8，大紅棗平均購(gòu)買單價(jià)為5000元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

　　(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)該企業(yè)銷售大紅棗酒的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(3)該企業(yè)銷售大紅棗酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)該企業(yè)銷售白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(5)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù);

　　(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。

　　【答案及解析】

　　(1)核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算過程：

　　大紅棗耗用數(shù)量=5×1.8=9(噸)

　　允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=9×5000×16%/(1+16%)=6206.90(元)

　　運(yùn)輸費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×10%=200(元)

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=6206.90+200=6406.90(元)

　　(2)該企業(yè)銷售大紅棗酒的銷項(xiàng)稅額=12000×5×16%+2500/(1+16%)×16%=9600+344.83=9944.83(元)

　　(3)該企業(yè)銷售大紅棗酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12000×5×10%+2500/(1+16%)×10%=6000+215.52=6215.52(元)

　　(4)該企業(yè)銷售白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=50×[18000+139.2/(1+16%)]×16%=144960(元)

　　(5)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=9944.83+144960=154904.83(元)

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=6406.90+(20000×16%×20+1000×10%)×90%=64096.90(元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=154904.83-64096.90=90807.93(元)

　　(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅=6215.52+50×1000+50×[18000+139.2/(1+16%)]×20%=237415.52(元)。

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