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11.趙某擁有兩處房產(chǎn),一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住,另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2012年7月1日出租給王某居住,按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。
A.288元
B.576元
C.840元
D.864元
【正確答案】A
【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定,個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,但對其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營用房產(chǎn),應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅;自2008年3月1日起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。趙某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6(個月)×4%=288(元)
12.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán),其中的40%自用,另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用,則( )。
A.應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅
B.應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅
C.應(yīng)當(dāng)按比例計算繳納土地使用稅
D.按雙方協(xié)商比例繳納土地使用
【正確答案】A
【答案解析】土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅,即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的,各方應(yīng)以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例,分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的,所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。
13.某公司2012年2月份開業(yè),領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元,除資金賬簿外,啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同,合同約定,以價值200萬元的產(chǎn)品換取180萬元的原材料,甲企業(yè)補差價20萬元,2012年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A.6098
B.6215
C.7140
D.7410
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)。
14.下列各項中,屬于印花稅的納稅人的是( )。
A.電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B.合同簽訂的證人
C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D.在國外書立合同且使用的人
【正確答案】A
【答案解析】本題考核印花稅納稅人的知識點。以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人,屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人,所謂當(dāng)事人,是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人,屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受,但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其納稅人是使用人。
15.居民甲某有三套住房,將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù);用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房;將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙繳納契稅的情況是( )。
A.甲不繳納,乙30000元,丙不繳納,丁15000元
B.甲3600元,乙30000元,丙3600元,丁不繳納
C.甲不繳納,乙36000元,丙21000元,丁不繳納
D.甲15000元,乙36000元,丙不繳納,丁15000元
【正確答案】A
【答案解析】甲不用繳納契稅;
乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);
等價交換,甲、丙不繳納契稅;
丁應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。
16.下列各項中,免征收耕地占用稅的是( )。
A.納稅人臨時占用耕地
B.軍事設(shè)施占用耕地
C.鐵路線路占用耕地
D.港口占用耕地
【正確答案】B
【答案解析】納稅人臨時占用耕地,應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;軍事設(shè)施占用耕地,免征耕地占用稅;鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
17.下列車船稅減免稅的規(guī)定中,表述不正確的是( )。
A.純電動汽車免征車船稅
B.其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅
C.警用車船免征車船稅
D.機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船減半征稅
【正確答案】D
【答案解析】機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
18.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予直接扣除的是( )。
A.固定資產(chǎn)改建支出
B.固定資產(chǎn)修理支出
C.投資資產(chǎn)的成本
D.無形資產(chǎn)購置支出
【正確答案】B
【答案解析】納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出、無形資產(chǎn)購置支出,均屬于資本性支出,不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列有關(guān)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費稅前扣除的表述中,錯誤的是( )。
A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除
C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除
【正確答案】D
【答案解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,對于不能準(zhǔn)確劃分的,以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額,一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除。
20.下列各項中,需要繳納個人所得稅的是( )。
A.國債利息
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.個人舉報違法犯罪行為獲得的獎金
D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
【正確答案】D
【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼免征個人所得稅,以現(xiàn)金形式取得的住房補貼需要征收個人所得稅。
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