2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(13)

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】雇傭單位每月應(yīng)代扣代繳個人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)，在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，采取由雇傭單位在支付工資、薪金時按稅法規(guī)定減除費用的方法計算扣繳個人所得稅。支付單位和雇傭單位均應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】2011年境內(nèi)居住天數(shù)=16+31+30+31+31+30+13=182(天)，小于183天，只針對其在境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分在我國繳納個人所得稅。所以應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)。境內(nèi)工作天數(shù)，入境、離境當(dāng)天，按半天計算。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】劉某獲得乙債權(quán)的成本=(70+2)×30÷100=21.6(萬元);則應(yīng)納稅額=(27-21.6-1)×20%=0.88(萬元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】兩個納稅人共同取得的同一項所得的，可以對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納的稅款。王某應(yīng)納的個人所得稅=18000×(1-20%)×20%=2880(元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】①計算免征額=20000×3=60000(元)

　�、诎雌涔ぷ髂晗奁綌偲鋺�(yīng)稅收入，即其工作多少年，就將應(yīng)稅收入看作多少個月的工資：

　　視同月應(yīng)納稅所得額=(120000-60000)/10-3500=2500(元)

　�、蹜�(yīng)納個人所得稅=(2500×10%-105)×10=145×10=1450(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】2011年12月的所得應(yīng)繳納個人所得稅=0+(5000-3500)×3%=45(元)。潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個人所得稅。將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個稅，按照我國法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個稅，所以潘某轉(zhuǎn)讓股票取得的所得應(yīng)納個人所得稅為0。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】發(fā)票中獎所得應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”征收個人所得稅，且單張金額不超過800元的，暫免征收個人所得稅，超過800元的，全額征收個人所得稅，張三應(yīng)納個人所得稅=1000×20%=200(元)。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物，且不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機關(guān)申請稅收證明。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。應(yīng)納所得稅=20000×(1-15%)×20%=3400(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】劉某應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=[150-(100+0.5)]×20%=9.9(萬元)。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照規(guī)定繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅=(3000+1000-3500)×3%=15(元)。

　　27.

　　【答案】C

　　【解析】境外所得抵減限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，在A國實繳個人所得稅低于抵減限額，所以可全額抵扣，并需在我國補繳差額部分的稅款=9600-7800=1800(元)。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】個人所得稅扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料。

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