2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(11)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)書立、使用、領受應稅憑證的不同，印花稅納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人和各類電子應稅憑證的簽訂人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

　　2.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：在中國境內簽訂購銷合同的外資企業(yè)屬于印花稅的納稅人;選項C：企業(yè)單位因生產(chǎn)、經(jīng)營需要，設立了營業(yè)賬簿，該企業(yè)為印花稅納稅人。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A：對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，選項A不屬于免稅范圍。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四個選項說法均正確。尤其需要注意，選項C是今年教材新增內容，需要重點掌握。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】選項C：企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花;選項D：對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：印花稅屬于中央政府與地方政府的共享收入，證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府;選項B：如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：印花稅納稅人在應稅憑證書立或領受時貼花，不得延至憑證生效日期貼花;選項D：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】甲企業(yè)轉讓土地使用權時，應繳納印花稅=200×10000×0.5‰=1000(元)=0.1(萬元);甲企業(yè)取得土地使用權支付的金額=50+2=52(萬元)，可以扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=(200-50)×5%×(1+7%+3%)+0.1=8.35(萬元)，扣除項目金額合計=52+8.35=60.25(萬元)，土地增值稅增值額=200-60.25=139.75(萬元)，增值額÷扣除項目金額=139.75÷60.25×100%=231.95%，適用稅率60%、速算扣除系數(shù)35%，應納土地增值稅=139.75×60%-60.25×35%=62.76(萬元)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】契稅的納稅人以境內轉移土地、房屋權屬的承受方為納稅義務人，因此A選項不正確。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。

　　13.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：契稅的納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報;選項B：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：國有土地使用權的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，王某是住房的轉讓方，不繳納契稅，購買方按照規(guī)定計算繳納契稅;選項B：自2011年1月28日起，個人將購買超過5年(含)的普通住房對外銷售的，免營業(yè)稅;選項C：轉讓環(huán)節(jié)簽訂商品房買賣合同，王某應繳納印花稅=100×0.5‰=0.05(萬元)。

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