2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(4)

　　答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】B選項(xiàng)：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;C選項(xiàng)：按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征稅;D選項(xiàng)：按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項(xiàng)均屬于增值稅的納稅義務(wù)人。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】考核建筑安裝業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人從事建筑安裝業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2200+3+2875)×3%=152.34(萬(wàn)元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率的運(yùn)用。納稅人經(jīng)營(yíng)不同營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，能夠分別核算的，分別按照各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額和適用的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。餐飲業(yè)使用服務(wù)業(yè)5%的稅率;臺(tái)球使用娛樂(lè)業(yè)中的5%的稅率;網(wǎng)吧使用娛樂(lè)業(yè)中的20%的稅率。該娛樂(lè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=40×5%+44×5%+25×20%=9.2(萬(wàn)元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B屬于增值稅的“加工、修理修配勞務(wù)”的征稅范圍;C選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】中國(guó)旅游企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(6000-2000-2400)×80×5%=6400(元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】A應(yīng)差額計(jì)稅;B應(yīng)按利息全額計(jì)稅;C屬于金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)暫不征收營(yíng)業(yè)稅;D應(yīng)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】計(jì)算不能涉及買(mǎi)入和賣(mài)出過(guò)程中的費(fèi)用和稅金=(210-200)×5%=0.5(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。甲某出售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=250×5%=12.5(萬(wàn)元)。

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