2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(12)

　　三、計(jì)算題

　　1. 某制藥企業(yè)2009年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元;

　　(2)接受捐贈(zèng)材料一批，取得贈(zèng)出方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元;企業(yè)找一運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元;

　　(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元;

　　(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專(zhuān)利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元;

　　(5)取得國(guó)債利息2萬(wàn)元;

　　(6)全年銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元;銷(xiāo)售稅金及附加100萬(wàn)元;

　　(7)全年銷(xiāo)售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元;全年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元;全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元;

　　(8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元;直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。

　　要求計(jì)算：

　　(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額;

　　(2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額;

　　(3)該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額;

　　(4)該企業(yè)對(duì)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額;

　　(5)該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;

　　(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

　　2. 某工業(yè)企業(yè)，2009年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元;增值稅700萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加80萬(wàn)元。

　　(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。

　　(3)銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(4)管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元。

　　(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬(wàn)元，年息10%(銀行同期同類(lèi)貸款利率6%)。

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中含向供貨商支付違約金5萬(wàn)元，接受工商局罰款1萬(wàn)元，通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。

　　(7)投資收益18萬(wàn)元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元(該居民公司適用稅率15%)和國(guó)債利息1萬(wàn)元。

　　(8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元，已預(yù)交企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。

　　要求計(jì)算該企業(yè)：

　　(1)2009年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一(1)第一行銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì);

　　(2)2009年度的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出扣除額(考慮優(yōu)惠因素);

　　(3)2009年度的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)2009年度的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額;

　　(5)2009年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　3. 某機(jī)械制造企業(yè)2009年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加12萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元(含廣告費(fèi)100萬(wàn)元)，管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元)投資收益25萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷(xiāo)合同被供貨方處以的違約罰款。

　　其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用;

　　(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益;

　　(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。

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