2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習(xí)題(11)

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人為應(yīng)稅合同的書立、領(lǐng)受人、使用人。但是擔(dān)保人、鑒定人、證人都不是印花稅的納稅人。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。采用自行貼花繳納辦法的，應(yīng)完成“三自”行為，即：自行計算應(yīng)納稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并注銷。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓;專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)，為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納印花稅稅額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】視同A公司賣10萬元服裝，買15萬元面料;B公司賣15萬元面料，買10萬元服裝。共應(yīng)納印花稅=(100000+150000)×0.3‰×2=150(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，租賃合同稅額小于1元的，按1元貼花。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。甲、乙企業(yè)分別應(yīng)繳納印花稅=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。一共繳納印花稅880元。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】未劃銷或未注銷印花稅票處罰限度為未劃銷或未注銷金額的50%以上5倍以下的罰款。

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