2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(5)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。包括被查補的上述三項稅額及出口貨物增值稅的免抵額，但不包括違法“三法”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。城建稅進口不征、出口不退。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】本題有三個考核點：城建稅的征稅范圍、計稅依據(jù)和稅率。城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù);城建稅具有進口不征、出口不退的原則;關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不計征城建稅;納稅人所在地為縣城的，稅率為5%。所以該企業(yè)應繳納的城建稅=(400-150-200)×5%=2.5(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅及教育費附加;城市維護建設稅進口不征、出口不退。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位，應隨同三稅在經(jīng)營地納稅;跨省開采的油井，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城市維護建設稅按受托方所在地稅率納稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)接受的捐贈收入、個人的稿酬收入不繳納流轉(zhuǎn)稅，從而也不涉及城市維護建設稅;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應繳的城市維護建設稅包括自身應繳和被代收代繳、被代扣代繳的城市維護建設稅。由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地的適用稅率計算。應納城市維護建設稅=30×7%+3×5%=2.25(萬元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】城市維護建設稅進口不征，出口不退;當期免抵的增值稅稅額是計算城市維護建設稅的依據(jù)。應納的城市維護建設稅=30×7%=2.1(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】(4000+2000)×(7%+3%)=600(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】首先，確定該旅行社應納的營業(yè)稅，營業(yè)稅的計稅依據(jù)為收取的旅游費減除代旅游者支付的門票、食宿、交通等費用和改由其他旅社接團的轉(zhuǎn)付費用。營業(yè)稅稅率為5%。

　　應納營業(yè)稅=(80000-20000-20000)×5%=40000×5%=2000(元)。

　　其次，計算城建稅，注意市旅行社的城建稅稅率是7%，應納城建稅=2000×7%=140(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅實行先征后返的，城建稅不同時返還。