2010年注冊會計師《稅法》沖刺實驗?zāi)�擬試題(4)

　　2.

　　【正確答案】：(1)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(140000-10000-4000)×4÷10000=50.4(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(萬元)

　　(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=12×5%=0.6(萬元)

　　(4)應(yīng)繳納的增值稅=[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)

　　=1536.8-403=1133.8(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加=(1133.8+0.6)×(7%+3%)=113.44(萬元)

　　(6)應(yīng)稅收入總額=12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(萬元)

　　(7)稅前準(zhǔn)許扣除成本、費用金額：

　�、賾�(yīng)扣除的成本=5500(萬元)

　�、趶V告宣傳費扣除限額=9052×30%=2715.6(萬元)，實際發(fā)生800萬元，可以據(jù)實扣除。

　　應(yīng)扣除的銷售費用為1200萬元

　　③應(yīng)扣除的財務(wù)費用=320-20+200×5%=310(萬元)

　　④業(yè)務(wù)招待費扣除限額：

　　9052×5‰=45.26(萬元)<140×60%=84(萬元)可以扣除45.26萬元

　　應(yīng)扣除的管理費用=960-140+45.26+50.4+29.34=945(萬元)

　　計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)加扣的新產(chǎn)品開發(fā)費用=80×50%=40(萬元)

　　稅前準(zhǔn)許扣除的成本、費用金額(含研究開發(fā)費加計扣除額)=5500+1200+310+945+40=7995(萬元)

　　(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費納稅調(diào)整

　　職工工會經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)增=2300×2%-40=6(萬元)

　　職工福利費扣除限額=2300×14%=322(萬元)，實際發(fā)生300萬元，準(zhǔn)予據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=2300×2.5%=57.5(萬元)，實際發(fā)生57.5萬元，按照扣除限額扣除，該扣除限額與企業(yè)計入成本費用金額相等，不用進行納稅調(diào)整，因此職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅調(diào)增6萬元。

　　【提示】規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　(9)稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出

　　應(yīng)扣除的材料損失=50×(1+17%)-10=48.5(萬元)

　　應(yīng)扣除的公益捐贈限額=會計利潤×12%

　　=(9052-5500-1200-320-960-48.5-50.4-29.34-0.6-113.44-8-5)×12%

　　=816.72×12%=98.01(萬元)

　　實際公益捐贈8萬元在限額以內(nèi)，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。直接向某老年服務(wù)機構(gòu)捐款5萬元，不得扣除。

　　稅前準(zhǔn)許扣除的營業(yè)外支出=48.5+8=56.5(萬元)

　　(10)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=9052-7995-0.6-113.44+6-56.5=892.46(萬元)(直接法)

　　或者=816.72+320-310+140-45.26-80×50%+6+5=892.46(萬元)(間接法)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=892.46×25%=223.12(萬元)

　　Solution (All the figures in ten thousands)

　　(1) Land use tax payable in cities=(140000-10000-4000)×4/10000=50.4

　　(2) Housing property tax payable=(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%/2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34

　　(3) Business tax payable=12×5%=0.6

　　(4) VAT payable=[9000+46.8/(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)

　　=1536.8-403

　　=1133.8