2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(5)

　　第5章 證券法

　　一、單項選擇題

　　1. 下列單位中，不屬于城建稅納稅人的是()。

　　A.社會團體

　　B.私營企業(yè)

　　C.外國企業(yè)

　　D.個體戶

　　2. 目前我國城建稅的稅率實行的是()的方法。

　　A.納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　B.納稅人所在地差別比例稅率

　　C.納稅人所屬行業(yè)累進稅率

　　D.納稅人所在地累進稅率

　　3. 位于某市的具有進出口經(jīng)營權(quán)的甲生產(chǎn)企業(yè)某月增值稅內(nèi)銷貨物銷項稅額為30 萬元，消費稅40萬元;通過計算得知當月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額 為30萬元;當月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當 月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅()萬元。

　　A.4.90

　　B.4.20

　　C.2.80

　　D.2

　　4. 位于市區(qū)的正華外貿(mào)有限公司本年被海關(guān)查出偷漏進口應(yīng)稅消費品消費稅 14萬， 海關(guān)下達了處罰決定書，處以偷漏稅金的1.5倍罰款，則城建稅的補交和罰款合計為()萬元。

　　A.0

　　B.1.49

　　C.2.45

　　D.2.55

　　5. 流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應(yīng)在()繳納。

　　A.經(jīng)營地按當?shù)剡m用稅率計算

　　B.機構(gòu)所在地按當?shù)剡m用稅率計算

　　C.經(jīng)營地但按機構(gòu)所在地的適用稅率計算

　　D.機構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

　　6. 以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設(shè)稅的依據(jù)的是()。

　　A.補繳的消費稅稅款

　　B.滯納金

　　C.因漏繳營業(yè)稅而交納的罰款

　　D.進口貨物繳納的增值稅稅款

　　7. 下列對城市維護建設(shè)稅的表述不正確的是()。

　　A.城建稅是一種附加稅

　　B.稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護建設(shè)

　　C.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅

　　D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅、城建稅

　　二、多項選擇題

　　1. 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅依據(jù)規(guī)定的有()。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額和關(guān)稅稅額

　　2. 以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的是()。

　　A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅

　　B.為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，在2007年是可以享受免征城市維護建設(shè)稅的

　　C.對軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設(shè)稅

　　D.城市維護建設(shè)稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

　　3. 下列說法符合教育費附加規(guī)定的是()。

　　A.納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納教育費附加的地點

　　B.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納教育費附加

　　C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅、不征收教育費附加

　　D.納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，不需要補繳教育費附加

　　4. 北京大德經(jīng)貿(mào)有限公司在上海轉(zhuǎn)讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉(zhuǎn)讓價格65萬元，則關(guān)于城建稅，下列說法正確的有()。

　　A.城建稅應(yīng)在上海繳納

　　B.城建稅應(yīng)在北京繳納

　　C.城建稅的計算適用7%的稅率

　　D.城建稅為0.0325萬元

　　


　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬于城建稅納稅人。

　　2

　　[答案] B

　　[解析] 目前我國城建稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。

　　3

　　[答案] A

　　[解析] 計算城建稅的依據(jù)是：境內(nèi)實際繳納的三稅，該企業(yè)當月出口貨物應(yīng)退稅額10萬元，免抵稅額為30萬元，說明當月內(nèi)銷貨物不需繳納增值稅; 這里題目提示的實際繳納的三稅僅是消費稅40萬元;當月進口貨物向海關(guān)繳納 增值稅20萬元、消費稅25萬元不屬于城建稅的計稅依據(jù);根據(jù)教材規(guī)定，從 2005年1月1日起，免抵稅額也是計算城建稅的依據(jù)，本題中免抵稅額是30萬元 ，故該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城建稅=(40+30)×7%=4.90(萬元)。

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅，所以對于查補的海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)的消費稅也不用計征城建稅。

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當?shù)剡m用稅率計征。

　　6

　　[答案] A

　　[解析] 罰款、滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù);城建稅進口不征。

　　7

　　[答案] D

　　[解析] 城建稅是進口不征，出口不退。

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] AC

　　[解析] 罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)。

　　2

　　[答案] ABD

　　[解析] ]“三稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　3

　　[答案] AC

　　[解析] 繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)不一定要繳納教育費附加，例如，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不需要繳納教育費附加，再如進口貨物不需要繳納教育費附加。教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)。

　　4

　　[答案] AC

　　[解析] 單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬元)。