2010年注冊會計師專業(yè)階段考試《稅法》模擬題(1)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

　　(2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

　　(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

　　(4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

　　(5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

　　(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

　　(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　　(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

　　(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

　　(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

　　(1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(2)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

　　(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

　　(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

　　(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

　　(8)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　(9)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

　　2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元，應(yīng)扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1 050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1 350萬元。

　　2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

　　(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元)。企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款--代銷汽車款 1 638 000

　　貸：預(yù)收賬款--代銷汽車款 1 638 000

　　(2)管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用120萬元。

　　(3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。

　　(4)成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。

　　(5)7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計提了折舊費用11.7萬元。

　　(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;12月末"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"賬戶借方無余額;購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進(jìn)項稅額抵扣條件;假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值)

　　要求：(1)填列答題卷第14頁(本樣卷未附)給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

　　(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13 ~ 17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。