2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習題(5)

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，符合城市維護建設稅有關規(guī)定的有(　)。

　　A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

　　B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，城市維護建設稅也同時退庫

　　C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅

　　D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據

　　【答案】ABC

　　2.下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規(guī)定的有(　)。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產品征收的消費稅稅額

　　【答案】ACD

　　3.位于市區(qū)的某自營出口生產企業(yè)， 6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術轉讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的有(　)。

　　A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】技術轉讓免征營業(yè)稅;城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

　　4.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元,出租設備取得收入10000元.本月應納城建稅和教育費附加分別為(　)

　　A.城建稅 126.94元

　　B.城建稅 223.11元

　　C.教育費附加 76.16元

　　D.教育費附加 133.87元

　　【答案】AC

　　【解析】該企業(yè)應納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83元;應納營業(yè)稅=10000×5%=500元;應納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94元;應交教育費附加=(2038.83+500)×3%=76.16元

　　【提示】此業(yè)務若發(fā)生在2008年8月，則：該企業(yè)應納增值稅=70000÷(1+6%)×6%=3962.26元;應納營業(yè)稅=10000×5%=500元;應納城建稅=(3962.26+500)×5%=177.72元;應交教育費附加=(3962.26+500)×3%=133.87元，選擇BD。

　　5.下列各項中，符合城市維護建設稅規(guī)定的有(　)。

　　A.只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應繳納城市維護建設稅

　　B.因減免稅而需進行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護建設稅

　　C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設稅

　　D.海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

　　【答案】BCD

　　【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，但不繳納城建稅，因而選項A不準確。