2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(4)

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　　一、單項選擇題

　　1. 下列各項金融保險業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有(　)

　　A. 非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤的行為

　　B.境內(nèi)保險機構(gòu)為境外貨物提供的保險

　　C. 金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，將持有的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)行為

　　D.境內(nèi)某保險公司開展的一年期以上的返還性人身保險

　　【答案】A

　　【解析】B為發(fā)生在境外的勞務(wù)，不征營業(yè)稅;C為金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，這類業(yè)務(wù)中出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，均不征收營業(yè)稅;D為營業(yè)稅免稅項目。

　　2.某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬元，廣告代理收入15萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費8萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費10萬元，收取廣告贊助費2萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)。

　　A. 1.35萬元

　　B. 1.75萬元

　　C. 1.85萬元

　　D. 2.25萬元

　　【答案】C

　　【解析】廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應(yīng)并入計稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)。

　　3.納稅人發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，不需要繳納營業(yè)稅的有(　)

　　A. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費、廣告費、

　　B. 為汽車銷售單獨提供的汽車按揭和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)

　　C. 郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務(wù)

　　D. 以不動產(chǎn)投資入股后，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　4.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，可以(　)。

　　A.向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅

　　B.向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

　　C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

　　5.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是(　)。

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

　　B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

　　C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

　　D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

　　【答案】A

　　6.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.保險公司取得的追償款

　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C.金融機構(gòu)的出納長款收入

　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　【答案】D

　　7.下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是(　)。

　　A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)稅納稅地點一般規(guī)定為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地，選項A不正確;航空公司所屬分公司，營業(yè)稅納稅地點為分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)，選項B不正確;納稅人承包跨省工程，營業(yè)稅納稅地點為機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，選項D不正確。