四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年1月從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價(jià)120萬元、相關(guān)稅金10萬元、購貨傭金2萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國外的貨價(jià)35萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均已驗(yàn)收入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)151的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51．48萬元。
(化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％；)
要求：請根據(jù)上述資料分別回答下面問題
(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
2．某化工企業(yè)成立于2007年，資產(chǎn)總額2000萬元，職工80人(其中殘疾人員20人)。
2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；
(2)應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬元，與租金收入有關(guān)的關(guān)費(fèi)用支出220萬元；
(3)應(yīng)繳納的增值稅30萬元，消費(fèi)稅75萬元，營業(yè)稅15萬元；
(4)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22．5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用；
(5)發(fā)生管理費(fèi)用350萬元(其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元)；
(6)經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元，投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬元；
(7)轉(zhuǎn)讓股票取得收入250萬元，該股票的原購進(jìn)價(jià)2'10萬元；
(8)全年工資總額192萬元；
(9)營業(yè)外收入60萬元(其中已逾期的應(yīng)付未付款收入20萬元)；
(10)營業(yè)外支出20萬元，其中：贊助支出2萬元；
(11)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了20％的所得稅；
(12)2008年1～3季度已預(yù)繳所得稅20萬元。
要求：
根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，計(jì)算企業(yè)2008年度的企業(yè)所得稅。
3．某企業(yè)2008年委托施工企業(yè)修建廠房，8月底辦理驗(yàn)收手續(xù)。工程決算總支出80萬元，全都計(jì)入固定資產(chǎn)，當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30％；該企業(yè)有自重5噸載重汽車10輛，所掛拖車的自重噸位為2噸；3噸客貨兩用車2輛；(當(dāng)?shù)睾硕ǖ臋C(jī)動(dòng)載貨汽車的單位稅額為每噸30元，10座以下乘人汽車年稅額200元)；12月，企業(yè)接受價(jià)值3000萬元抵償債務(wù)的房地產(chǎn)，將另一處房產(chǎn)與他人進(jìn)行房屋交換，支付額外補(bǔ)償500萬元(契稅稅率3％)；企業(yè)本年實(shí)際占用的土地面積為60000平方米，其中醫(yī)務(wù)室用地400平方米，綠化用地500平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地年應(yīng)稅額為4元／平方米。
要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
4．史密斯2007年2月1日自美國來華，9月1日離境，史密斯擔(dān)任某境內(nèi)外企副總經(jīng)理自2007年1月1日起任期兩年，境內(nèi)企業(yè)每月支付20000元，境外企業(yè)每月支付10000美元(已在境內(nèi)企業(yè)中列支)；麥克爾為境外企業(yè)雇員，2007年8月1日臨時(shí)來華工作，境內(nèi)企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元，未在境內(nèi)企業(yè)中列支，2007年9月1日離境。
請計(jì)算史密斯和麥克爾8月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅。(匯率：1：7．2726)
五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．紅光百貨商場(增值稅一般納稅人)2008年3月份發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：
(1)零售A型空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；
(2)采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場零售單價(jià)200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；
(3)收取客戶購買20臺(tái)A型空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，均已開具普通發(fā)票，每臺(tái)3000元，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；
(4)將本商場自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以每輛140000元的價(jià)格售出；
(5)銷售給某單位空調(diào)機(jī)lO臺(tái)，已開具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價(jià)款26000元，(增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元)；
(6)購進(jìn)B型空調(diào)機(jī)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算；
(7)購進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70％的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票；
(8)購進(jìn)A型空調(diào)機(jī)20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已付；
(9)為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規(guī)定：每件服裝零售價(jià)117元，共計(jì)1000件，雙方約定手續(xù)費(fèi)按合同金額的5％(按不含稅價(jià)計(jì)算)；該商場每件服裝實(shí)際零售價(jià)150元，本月實(shí)際銷售800件并將代銷清單返給光明服裝廠，取得服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票。
請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算該商場應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅。
(上述購進(jìn)貨物的稅控增值稅專用發(fā)票符合規(guī)定)
2．某位于市區(qū)的化工廠受讓一塊土地，將其開發(fā)好以后與位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司交換辦公樓一幢。雙方簽定的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上各自注明土地作價(jià)800萬元、辦公樓作價(jià)1000萬元�；S受讓土地使用權(quán)支付的相關(guān)價(jià)款與費(fèi)用共計(jì)500萬元，土地開發(fā)成本100萬元，準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用50萬元；房地產(chǎn)開發(fā)公司建造辦公樓發(fā)生的土地使用費(fèi)用支出400萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本和費(fèi)用分別為200萬元和100萬元。
要求：
就化工廠與房地產(chǎn)開發(fā)公司的這一交換行為計(jì)算雙方應(yīng)該繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、印花稅、契稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。(該市核定的契稅稅率為4％，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用列支比例為10％。)
3．某市一高級(jí)工程師王某2008年全年取得如下收入：
(1)1月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅300元；
(2)2～4月王某個(gè)人承攬甲單位一項(xiàng)設(shè)備安裝工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，按照工程進(jìn)度甲單位第一個(gè)月支付10000元，第二個(gè)月支付20000元，第三個(gè)月支付30000元；
(3)6月王某指控公司非法使用其發(fā)明的專利技術(shù)，法院裁定王某勝訴，取得該公司的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款30000元；
(4)7月王某應(yīng)邀參加乙單位一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由甲單位代付；
(5)9月王某在商場購物中獎(jiǎng)，取得獎(jiǎng)金20000元，王某通過民政局捐給災(zāi)區(qū)10000元；
(6)王某每月工資6000元，12月份年終一次性獎(jiǎng)金18000元。
要求：根據(jù)上述資料計(jì)算并回答下列問題：
(1) 王某當(dāng)月從A國取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；
(2)王某承攬的設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅；
(3)王某取得的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
(4)乙單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；
(5)王某中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；
(6)王某全年工資、獎(jiǎng)金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。
2008年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》
考前最后六套題(六)參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】D
【解析】商業(yè)企業(yè)為銷售而購進(jìn)的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；工業(yè)企業(yè)估價(jià)入賬的原材料沒有增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
2．【答案】D
【解析】計(jì)算過程： [36800÷(1+17％)+50000]×17％一9450—581．20=3815．81(元) ‘
3．【答案】c
【解析】計(jì)算過程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元)
64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元)
35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元)
應(yīng)納增值稅=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元)
4．【答案】D
【解析】化妝品、玉石首飾、鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。
5．【答案】D
【解析】自建建筑物后銷售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3％和銷售不動(dòng)產(chǎn)5％的稅率繳納營業(yè)稅。
6．【答案】A
【解析】外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
7．【答案】C
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。
8．【答案】B
【解析】中外合作經(jīng)營開采石油、天然氣的企業(yè)，按規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。
9．【答案】B
【解析】對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
10．【答案】B
【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
11．【答案】D
【解析】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。
12．【答案】B
【解析】以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有船舶，包括機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船；乘人汽車，電車按輛計(jì)稅；載貨汽車按自重噸位做為計(jì)稅依據(jù)。
13．【答案】D
【解析】(200+150+50)X 0．3％o×10000=1200(元)。
14．【答案】D ，
【解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。
15．【答案】A
【解析】擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)提取的折舊，允許稅前扣除。
16．【答案】D
【解析】D選項(xiàng)的無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。其他選項(xiàng)的內(nèi)容均在企業(yè)所得稅的不準(zhǔn)扣除的范圍內(nèi)。
17．【答案】D
【解析】企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。所謂特殊工種，是指空中作業(yè)、水下作業(yè)、井下作業(yè)等。
18．【答案】c
【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次收入確’定應(yīng)納稅所得額。
19．【答案】A
【解析】稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。
20．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對(duì)當(dāng)事人按日加處3％罰款。
