第七章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　【單選1】下列審計(jì)程序中，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是(　　)。

　　A、詢問

　　B、分析程序

　　C、重新計(jì)算

　　D、檢查

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C，重新計(jì)算適用于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況：

　　(1)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員;

　　(2)分析程序;

　　(3)觀察和檢查。

　　● ● ●

　　【單選2】下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)

　　B、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以使用自動(dòng)化工具和技術(shù)

　　C、在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估階段，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能大體上初步顯示發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D、在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計(jì)證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計(jì)證據(jù)。

　　● ● ●

　　【單選3】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、了解被審計(jì)單位的活動(dòng)特別是經(jīng)營活動(dòng)，有助于了解影響財(cái)務(wù)報(bào)告的重要會(huì)計(jì)政策、交易或事項(xiàng)

　　B、了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露

　　C、了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

　　D、了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤，了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力。

　　● ● ●

　　【單選4】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任了解或識(shí)別所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　D、了解影響財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任了解或識(shí)別所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴⒎撬械慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　● ● ●

　　【多選1】下列各項(xiàng)中，在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)，可能考慮的事項(xiàng)有(　　)。

　　A、重要性

　　B、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度

　　C、一項(xiàng)特定控制是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

　　D、被審計(jì)單位的規(guī)模

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)時(shí)，可能考慮下列事項(xiàng)：

　　(1)重要性(選項(xiàng)A);

　　(2)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度(選項(xiàng)B);

　　(3)被審計(jì)單位的規(guī)模(選項(xiàng)D);

　　(4)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

　　(5)被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

　　(9)一項(xiàng)特定控制(單獨(dú)或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

　　● ● ●

　　【多選2】下列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的有(　　)。

　　A、內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所制定的政策和程序

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要了解與審計(jì)相關(guān)的控制

　　C、與審計(jì)相關(guān)的控制可分為直接控制和間接控制

　　D、所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤，雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)，確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷。

　　● ● ●

　　【多選3】下列事項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A、賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算

　　B、會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜

　　C、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購

　　D、交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理，因此涉及主觀性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　以下事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)而將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)：

　　(1)交易具有多種可接受的會(huì)計(jì)處理，因此涉及主觀性(選項(xiàng)D);

　　(2)會(huì)計(jì)估計(jì)具有高度不確定性或模型復(fù)雜(選項(xiàng)B);

　　(3)支持賬戶余額的數(shù)據(jù)收集和處理較為復(fù)雜;

　　(4)賬戶余額或定量披露涉及復(fù)雜的計(jì)算(選項(xiàng)A);

　　(5)對(duì)會(huì)計(jì)政策存在不同的理解;

　　(6)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化涉及會(huì)計(jì)處理發(fā)生變化，如合并和收購(選項(xiàng)C)。

　　● ● ●

　　【多選4】下列關(guān)于僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　　)。

　　A、在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

　　B、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解相關(guān)內(nèi)部控制

　　D、如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。

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