第一章：審計(jì)概述

　　【單選1】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、審計(jì)以絕對保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

　　B、審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

　　C、審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

　　D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

　　【答案】 A

　　【解析】

　　審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【單選2】被審計(jì)單位于2023年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，被審計(jì)單位的營業(yè)收入違反了(　　)認(rèn)定。

　　A、準(zhǔn)確性

　　B、發(fā)生

　　C、完整性

　　D、截止

　　【答案】B

　　【解析】

　　以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，而不應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。

　　【單選3】下列各項(xiàng)中，不屬于可以據(jù)以衡量注冊會計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)的是(　　)。

　　A、準(zhǔn)確性或意見一致性

　　B、可辯護(hù)性

　　C、決策一貫性和穩(wěn)定性

　　D、充分性

　　【答案】 D

　　【解析】

　　衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：

　　(1)準(zhǔn)確性或意見一致性(選項(xiàng)A);

　　(2)決策一貫性和穩(wěn)定性(選項(xiàng)C);

　　(3)可辯護(hù)性(選項(xiàng)B)。

　　【單選4】下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B、控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

　　C、對于識別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　D、控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對于識別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)準(zhǔn)則未明確規(guī)定，是應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，還是合并評估。

　　【多選1】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的說法中，正確的有(　　)。

　　A、管理層可能成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者

　　B、對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任

　　C、注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　D、三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　【答案】 A,B,C,D

　　【多選2】下列有關(guān)保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的有(　　)。

　　A、職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分

　　B、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑

　　C、保持職業(yè)懷疑會受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響

　　D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實(shí)情況

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，保持職業(yè)懷疑不應(yīng)受到以前對管理層、治理層正直和誠信形成的判斷的影響。

　　【多選3】下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A、高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過時(shí)

　　B、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的運(yùn)行無效

　　C、鮮活、易腐的存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)很高

　　D、服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時(shí)

　　【答案】 A,C,D

　　【解析】

　　選項(xiàng)B將導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　【多選4】下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)因素的說法中，正確的有(　　)。

　　A、固有風(fēng)險(xiǎn)因素是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類別、賬戶余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的因素

　　B、固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響

　　C、固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性、主觀性、變化、不確定性、完整性以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　D、固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的，也可以是定量的

　　【答案】 A,B,D

　　【解析】

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，固有風(fēng)險(xiǎn)因素不包括完整性。

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