2022注冊會計師考試精選考點資料下載

注冊會計師考試學(xué)習(xí)打卡營 點擊加入>>

　　單選題

　　下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動化成分的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分

　　B、信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制是自動化控制和人工控制的組合

　　C、信息技術(shù)系統(tǒng)中的人工控制，可能獨立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動化控制的有效運行或者處理例外事項

　　D、相對于自動化控制，人工控制的可靠性較高

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低。

　　單選題

　　下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師通常采用觀察、檢查、分析程序、詢問等程序了解被審計單位內(nèi)部控制

　　B、針對特別風(fēng)險，注冊會計師通常無需再對其相關(guān)內(nèi)部控制進行了解

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制

　　D、由于內(nèi)部控制的固有局限性，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項A，對于分析程序來說，是對相關(guān)數(shù)據(jù)的了解，但對于內(nèi)部控制的了解來說，通常是一種定性上的了解，并不涉及具體數(shù)據(jù)的分析，因此分析程序并不能在了解內(nèi)部控制的過程中運用;選項B，針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制，即只要相關(guān)內(nèi)部控制存在，了解內(nèi)部控制就是必須的審計程序;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財務(wù)報告“審計”相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

　　單選題

　　下列各項通過業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A、應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

　　B、信息技術(shù)的一般控制

　　C、針對關(guān)鍵經(jīng)營風(fēng)險的政策

　　D、控制活動

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　選項ABC均為整體層面控制。

　　多選題

　　下列選項中，屬于執(zhí)行穿行測試可獲得的審計證據(jù)的有(　)。

　　A、確認對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B、確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別

　　C、評估控制設(shè)計的有效性

　　D、確認控制是否得到有效運行

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　選項D是控制測試獲取的審計證據(jù)。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

　　多選題

　　下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

　　B、被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C、被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)

　　D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　以上四項均可能存在重大錯報風(fēng)險。

　　單選題

　　注冊會計師在了解被審計單位采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)了一項控制：經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)后對相關(guān)憑證進行注銷以防止重復(fù)使用。該控制對采購業(yè)務(wù)的真實性非常重要，此時注冊會計師的做法中正確的是(　)。

　　A、僅了解該項控制，而不再了解其他相關(guān)控制

　　B、仍須了解與發(fā)生認定相關(guān)的其他控制

　　C、需要對該控制做進一步深入了解

　　D、直接實施控制測試

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　注冊會計師可能會識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定發(fā)生重大錯報的控制，在確定該控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)認定目標(biāo)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)控制活動和其他要素綜合考慮，因此只有B選項的做法是正確的。

　　多選題

　　下列情形中，通常表明可能存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A、被審計單位財務(wù)人員不熟悉會計準(zhǔn)則

　　B、被審計單位頻繁更換財務(wù)負責(zé)人

　　C、被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

　　D、被審計單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　被審計單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)與認定層次的重大錯報風(fēng)險有關(guān)。

掃描／長按二維碼幫助注會考試學(xué)習(xí)！

了解2022注會考試資訊
了解注會考試模擬試題
了解注會考試學(xué)習(xí)技巧
了解歷年注會真題試卷

　　相關(guān)推薦：

　　2022注冊會計師考試時間 | 準(zhǔn)考證打印時間 | 注會考試科目

　　2022年注冊會計師考試真題答案 | 注會考試資料 | 經(jīng)驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材