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　　1、單選題

　　B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2013年2月20日。2013年3月20日審計(jì)檔案歸檔。下列對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的處理中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、2013年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知乙公司于2012年12月5日大額銷(xiāo)售因質(zhì)量問(wèn)題，產(chǎn)品于2013年3月12日被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未追加審計(jì)程序，因此也未對(duì)原審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)

　　B、2013年4月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在下年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序，不用記錄于2012年審計(jì)的工作底稿中

　　C、2012年11月，客戶(hù)因使用產(chǎn)品受到人身傷害，以產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬(wàn)元，2012年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額沒(méi)有計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，2013年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶(hù)損失300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序獲取了新的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中

　　D、2013年3月15日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過(guò)程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當(dāng)時(shí)因自己的審計(jì)任務(wù)重時(shí)間緊，底稿字跡潦草，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫(xiě)了一份代替原底稿

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng)，不用增加審計(jì)程序，所以不涉及變動(dòng)審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)B屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表;選項(xiàng)C因?qū)徲?jì)報(bào)告還未出，屬于在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告，可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行變動(dòng);工作草稿不可作為工作底稿，在歸檔前的整理，謄抄不改變?cè)涗浶畔�，選項(xiàng)D的處理正確。

　　2、多選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、在歸檔期間，記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

　　B、在歸檔期間，由項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)工作底稿統(tǒng)一簽字認(rèn)可

　　C、在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　D、在歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在實(shí)施監(jiān)督檢查的過(guò)程中提出了意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作底稿作出清晰的說(shuō)明

　　【答案】

　　ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，審計(jì)工作底稿應(yīng)由編寫(xiě)人和復(fù)核人簽字，而非項(xiàng)目合伙人簽字。

　　3、多選題

　　下列有關(guān)審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、如果沒(méi)有完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年

　　B、如果沒(méi)有完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年

　　C、如果完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年

　　D、如果完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿保存10年

　　【答案】

　　BD

　　【解析】

　　對(duì)審計(jì)工作底稿保存的期限應(yīng)當(dāng)是自審計(jì)報(bào)告日起或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年。

　　4、單選題

　　下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同被審計(jì)單位的做法正確的是(　)。

　　A、由于各種條件的限制，無(wú)法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒(méi)有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平

　　D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，針對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平;選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。

　　5、單選題

　　在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，下列方面中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是(　)。

　　A、被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

　　B、被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類(lèi)型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

　　C、被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要識(shí)別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只需要識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　6、多選題

　　被審計(jì)單位在審計(jì)年度改組為股份有限公司，按照相關(guān)規(guī)定，開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，認(rèn)為可以評(píng)估為低水平的情形有(　)。

　　A、相關(guān)會(huì)計(jì)人員已經(jīng)進(jìn)行了培訓(xùn)，同時(shí)聘請(qǐng)了更具有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　B、管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是收入增加20%

　　C、ERP系統(tǒng)未進(jìn)行正常的升級(jí)處理

　　D、管理層已經(jīng)對(duì)相關(guān)的銜接調(diào)整工作進(jìn)行了合理安排

　　【答案】

　　AD

　　【解析】

　　新準(zhǔn)則的執(zhí)行，審計(jì)重點(diǎn)包括管理層是否按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作、相關(guān)人員是否具備專(zhuān)業(yè)勝任能力以及是否具有足夠資源。

　　7、多選題

　　下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制目標(biāo)的有(　)。

　　A、確保財(cái)務(wù)報(bào)表不存在錯(cuò)報(bào)

　　B、提高管理層決策制定的效果和業(yè)務(wù)流程的效率

　　C、提高會(huì)計(jì)信息的可靠性

　　D、促進(jìn)企業(yè)遵守法律和規(guī)章

　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　即使存在內(nèi)部控制，也無(wú)法保證財(cái)務(wù)報(bào)表完全不能存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A不正確。

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