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　　1、多選題

　　下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有(　)。

　　A、被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的要素的列報(bào)不完整

　　B、被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響

　　D、上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

　　【答案】AC

　　【解析】

　　如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)B，被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段;選項(xiàng)D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。

　　2、多選題

　　針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以考慮的因素有(　)。

　　A、企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確界定哪些風(fēng)險(xiǎn)是重大風(fēng)險(xiǎn)，哪些事項(xiàng)一旦出現(xiàn)必須啟動(dòng)應(yīng)急處理機(jī)制

　　B、企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理

　　C、管理層是否定期將經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析及復(fù)核

　　D、是否定期編制主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行審閱及分析

　　【答案】AB

　　【解析】

　　選項(xiàng)CD屬于在了解和測(cè)試與監(jiān)督經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時(shí)考慮的因素。

　　3、單選題

　　下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是(　)。

　　A、針對(duì)重大的異常交易的控制

　　B、針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制

　　C、與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制

　　D、保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于自動(dòng)化控制的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)

　　B、被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，將意味著手工控制被完全取代

　　C、自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)

　　D、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度

　　【答案】B

　　【解析】

　　被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，自動(dòng)化控制可以與手工控制并存。

　　5、多選題

　　在了解和測(cè)試控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的方面有(　)。

　　A、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　B、管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)信和合乎道德的文化

　　C、治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制

　　D、被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

　　6、單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C、在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

　　【答案】C

　　【解析】

　　在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

　　7、單選題

　　下列關(guān)于整合審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面作出評(píng)價(jià)

　　B、金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶在兩種審計(jì)中都應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為重要賬戶

　　C、在兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

　　D、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定不應(yīng)考慮控制的影響

　　【答案】B

　　【解析】

　　金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，還需考慮定性的因素。超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。一個(gè)賬戶或列報(bào)，即使從性質(zhì)方面考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)較小，其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性越多，該賬戶或列報(bào)被認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)的可能性就越大。但是，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮其性質(zhì)。

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