2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　)。

　　A、對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D、可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：(1) 對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2 ) 所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3) 可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

　　2.多選題

　　對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測試時(shí)可以采用的方法有(　)。

　　A、觀察

　　B、檢查

　　C、詢問

　　D、審計(jì)抽樣

　　【答案】AC

　　【解析】

　　對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。因?yàn)闆]有留下運(yùn)行軌跡，所以沒得查，所以檢查也是不適用的。

　　3.單選題

　　關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性

　　B、無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性，在使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)都影響審計(jì)的效果，而信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)則影響審計(jì)的效率

　　【答案】C

　　【解析】

　　在任何一種抽樣方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　4.多選題

　　下列關(guān)于控制測試樣本規(guī)模的說法中，正確的有(　)。

　　A、控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本量越多

　　B、如果支持自動(dòng)控制運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對(duì)控制有效運(yùn)行的較高保證水平

　　C、一般來說，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響

　　D、控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本量越多，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，選項(xiàng)A正確;針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行，選項(xiàng)B正確;除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響幾乎為零，選項(xiàng)C正確;控制程序越復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測試的樣本越多，選項(xiàng)D正確。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中，影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的有(　)。

　　A、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　B、可容忍錯(cuò)報(bào)

　　C、對(duì)總體分層

　　D、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在細(xì)節(jié)測試中，影響樣本規(guī)模的因素有：①可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn);②可容忍錯(cuò)報(bào);③預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào);④總體錯(cuò)報(bào);⑤總體的變異性。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)每一成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　6.單選題

　　下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A、該方法屬于細(xì)節(jié)測試中使用的非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查

　　C、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例

　　D、如果預(yù)計(jì)總體存在低估錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施貨幣單元抽樣

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，貨幣單元抽樣屬于細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不是對(duì)總體中的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對(duì)包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查;選項(xiàng)D，貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于隨意選樣的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、隨意選樣中選取樣本不采用結(jié)構(gòu)化的方法

　　B、隨意選樣應(yīng)當(dāng)保證總體中所有項(xiàng)目都有被選中的機(jī)會(huì)

　　C、在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，可以運(yùn)用隨意選樣

　　D、在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，可以運(yùn)用隨意選樣

　　【答案】C

　　【解析】

　　隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

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