2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列有關(guān)其他信息的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取超過形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見所需要的審計(jì)證據(jù)

　　B、無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其他信息是在審計(jì)報(bào)告日之前還是之后，均適用注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任(除適用的報(bào)告責(zé)任外)

　　C、證券發(fā)行文件，包括招股說(shuō)明書，屬于其他信息的范疇

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任，不構(gòu)成對(duì)其他信息的鑒證業(yè)務(wù)，也不將對(duì)其他信息獲取保證的義務(wù)強(qiáng)加于注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】C

　　【解析】

　　參見《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任》第7條，本準(zhǔn)則不適用于：(1)財(cái)務(wù)信息初步公告;(2)證券發(fā)行文件，包括招股說(shuō)明書。

　　2.單選題

　　下列關(guān)于相關(guān)職業(yè)道德要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求就是遵守職業(yè)道德的基本原則

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能合理保證遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，就無(wú)法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　D、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求以及獨(dú)立性要求

　　【答案】B

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)及其人員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，這里所說(shuō)的遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定。

　　3.單選題

　　下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范

　　B、教育和培訓(xùn)

　　C、社會(huì)監(jiān)督

　　D、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　【答案】C

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　4.單選題

　　下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準(zhǔn)則時(shí)，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B、質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和運(yùn)行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素

　　【答案】C

　　【解析】

　　質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。選項(xiàng)C的錯(cuò)在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對(duì)目標(biāo)的闡述不全面。

　　5.多選題

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢的事項(xiàng)包括(　)。

　　A、可能的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題

　　B、懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為

　　C、對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生的疑問

　　D、第三方針對(duì)客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的重大索賠

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到下列事項(xiàng)時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢： (1)可能的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題; (2)懷疑的或發(fā)現(xiàn)的舞弊或其他違反法規(guī)行為; (3)對(duì)管理層誠(chéng)信產(chǎn)生的疑問; (4)需要出具非無(wú)保留意見的報(bào)告; (5)計(jì)劃重述以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表; (6)第三方針對(duì)客戶和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的重大索賠; (7)重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理; (8)關(guān)鍵管理層成員的變動(dòng); (9)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)問題; (10)客戶經(jīng)營(yíng)的重大重組; (11)客戶有成為上市實(shí)體的計(jì)劃。

　　6.單選題

　　下列有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目組按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠出具適合具體情況的報(bào)告

　　B、由于業(yè)務(wù)執(zhí)行對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有直接的重大影響，是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性

　　D、確定獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

　　【答案】D

　　【解析】

　　確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，不能是項(xiàng)目組成員。

　　7.單選題

　　下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在實(shí)務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求

　　B、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間

　　C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

　　D、對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年

　　【答案】A

　　【解析】

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。

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