1.單選題
下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法中，不正確的是( )。
A、第二時(shí)段期后事項(xiàng)不會導(dǎo)致修改財(cái)務(wù)報(bào)表附注
B、注冊會計(jì)師對第二時(shí)段期后事項(xiàng)無主動識別責(zé)任
C、管理層有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)告知注冊會計(jì)師
D、注冊會計(jì)師可能從媒體報(bào)道、舉報(bào)信或者證券監(jiān)管部門告知等途徑獲悉影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)
【答案】A
【解析】
在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改，這種修改包括對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整和在報(bào)表附注中的披露。
2.單選題
關(guān)于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對期后事項(xiàng)的考慮，下列說法中正確的是( )。
A、期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)
B、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別
D、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，即使注冊會計(jì)師知悉了若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的某事實(shí)，注冊會計(jì)師也無須采取任何行動
【答案】B
【解析】
選項(xiàng)A，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);(2)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;(3)如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。
3.單選題
如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計(jì)師對其誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師做法正確的是( )。
A、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
B、出具保留意見審計(jì)報(bào)告
C、出具否定意見審計(jì)報(bào)告
D、出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【答案】D
【解析】
管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。
4.單選題
項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容可能不包括( )。
A、對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷
B、常規(guī)的交易
C、項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域
D、特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B
【解析】
項(xiàng)目合伙人主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容是關(guān)鍵的，風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，對于常規(guī)的情況，項(xiàng)目合伙人可能就不會進(jìn)行復(fù)核。
5.多選題
針對第二時(shí)段期后事項(xiàng)，如果需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表但管理層不接受調(diào)整意見且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位)在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出
B、視影響程度發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
C、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段對該事項(xiàng)予以說明
D、如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告
【答案】AD
【解析】
如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層(除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位)在財(cái)務(wù)報(bào)表作出必要修改前不要向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報(bào)出，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
6.多選題
項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有( )。
A、審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行
B、相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行
C、是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論
【答案】ABCD
【解析】
項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核，應(yīng)該由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員(包括項(xiàng)目合伙人)復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，上述四個(gè)選項(xiàng)都屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素。
7.多選題
如果對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，注冊會計(jì)師的下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A、除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定(如果法律法規(guī)允許)
B、發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告
C、在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，描述對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在的疑慮，提請報(bào)表使用者注意
D、發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
【答案】BCD
【解析】
管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)方面有問題，對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響很大。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定(如果法律法規(guī)允許)。
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