點(diǎn)擊查看：2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤還是由舞弊導(dǎo)致的

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于審計(jì)過程始終

　　【答案】C

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2、單選題

　　對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)，由于其通常沒有正式的計(jì)劃或程序來確定目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、直接將其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高

　　B、收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、直接視為審計(jì)范圍受限

　　【答案】C

　　【解析】小型被審計(jì)單位通常沒有正式的計(jì)劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)，以獲取了解，并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、單選題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)中，屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解M公司控制環(huán)境時(shí)應(yīng)考慮的因素是(　)。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C、對(duì)控制的監(jiān)督

　　D、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　【答案】D

　　【解析】在了解企業(yè)控制環(huán)境時(shí)，需要考慮：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

　　B、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

　　C、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，比如控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

　　D、被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題屬于內(nèi)部控制的固有局限性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，成本效益原則屬于內(nèi)部控制的局限性，但是不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。

　　5、單選題

　　下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　A、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)是對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部因素的了解

　　B、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)均與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　C、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場(chǎng)中的地位)的不同而不同

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)，既有外部因素也有內(nèi)部因素;選項(xiàng)B，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)也包括對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。

　　6、單選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

　　B、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

　　C、被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會(huì)因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

　　D、內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　7、單選題

　　在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、購貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　【答案】A

　　【解析】除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。

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