點擊查看：2019注冊會計師《審計》精選習題匯總

　　單選題

　　下列事項中，與制定總體應對措施最相關的是(　)。

　　A、期末存貨跌價

　　B、應收賬款壞賬增加

　　C、控制環(huán)境薄弱

　　D、存貨周轉率降低

　　【答案】C【解析】選項C正確。控制環(huán)境薄弱屬于影響財務報表層次的重大錯報風險，其他選項均屬于影響認定層次的重大錯報風險。

　　單選題

　　關于審計程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實質性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越廣

　　D、如果評估的認定層次重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當縮小

　　【答案】B【解析】選項A，如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍越廣;選項C，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的范圍越小;選項D，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應越大。

　　單選題

　　下列有關注冊會計師確定控制測試的性質的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C、在設計控制測試時，注冊會計師僅應當考慮與認定直接相關的控制

　　D、對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

　　【答案】C【解析】注冊會計師還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制。

　　單選題

　　關于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴針對該風險實施的控制，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

　　B、在評價相關控制運行的有效性時，注冊會計師應當評價通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明控制未得到有效運行

　　C、通過實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，證明與所測試認定相關的控制是有效的

　　D、在設計和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師越應當獲取更有說服力的審計證據(jù)

　　【答案】C【解析】通過實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能夠證明與所測試認定相關的控制是有效的。

　　單選題

　　下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B、如未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

　　C、如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，可以不假定收入確認存在舞弊風險

　　D、被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【答案】A【解析】假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險，需要作出具體分析。

　　單選題

　　下列關于職責分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營業(yè)務收入總賬和主營業(yè)務收入明細賬應由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產卡片賬保管應相互分離

　　C、負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經手貨幣資金

　　D、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離

　　【答案】B【解析】會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，但固定資產卡片賬保管與出納職責不屬于不相容職務。

　　單選題

　　下列審計程序中不屬于應收賬款分析程序的是(　)。

　　A、復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否配比

　　B、編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期進行比較分析是否發(fā)生變動

　　C、計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數(shù)等指標，并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析

　　D、檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確

　　【答案】D【解析】選項D屬于實質性程序細節(jié)測試的程序，不是分析程序。

　　單選題

　　下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準確性認定的是(　)。

　　A、對主要客戶進行函證

　　B、將營業(yè)收入明細賬與經批準的商品價目表、發(fā)運憑證核對

　　C、核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細賬日期

　　D、檢查被審計單位主要關聯(lián)方是否在財務報表附注中披露

　　【答案】A【解析】選項A，可以證實發(fā)生是認定;選項C，可以證實截止認定;選項D，證實與披露相關的認定。

　　單選題

　　下列各項中，不能表明采購預付款交易和余額存在重大錯報風險的是(　)。

　　A、采用不正確的費用支出截止期

　　B、舞弊和盜竊的固有風險

　　C、存貨的采購成本按照適當?shù)挠嬃繉傩源_認

　　D、管理層凌駕于控制之上

　　【答案】C【解析】選項C是正確的處理，不存在重大錯報風險。

　　單選題

　　以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是(　)。

　　A、已入賬的采購交易均有驗收單

　　B、訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

　　C、采購的價格和折扣均經適當批準

　　D、內部核查應付賬款明細賬的內容

　　【答案】B【解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

　　單選題

　　下列關于付款憑單的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、付款憑單是采購方企業(yè)的應付憑單部門編制的

　　B、付款憑單上包括已收到的商品、資產或接受的勞務、應付款金額和付款日期

　　C、付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄

　　D、付款憑單是支付負債的授權證明文件

　　【答案】C【解析】付款憑單是采購方企業(yè)的內部記錄。

　　多選題

　　下列關于一般費用的實質性程序中，正確的有(　)。

　　A、獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確

　　B、從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試

　　C、對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件

　　D、抽取資產負債表日前的憑證，實施截止測試

　　【答案】ABC【解析】只抽取資產負債表日前的憑證，無法實現(xiàn)截止認定。應抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試。

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