1.單選題

　　注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為300萬元，而在評價審計結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平為240萬元，則下列說法中正確的是(　)。

　　A、這有可能表明證審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

　　B、這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序充分

　　C、這種做法通�？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性

　　D、這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】編制審計計劃時運(yùn)用重要性水平高于評價審計結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序不充分，也表明注冊會計師的審計風(fēng)險增加，所以選項D正確。

　　2.多選題

　　下列對于明顯微小的錯報的理解中，錯誤的有(　)。

　　A、明顯微小即不重大

　　B、注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報

　　C、明顯微小錯報的臨界值不得超過財務(wù)報表整體重要性的10%

　　D、注冊會計師需要在制定審計劃時預(yù)先設(shè)定明顯微小錯報的臨界值

　　【答案】AC

　　【解析】選項A，明顯微小不等同于不重大。選項C，注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%-5%,也可能低一些或髙一些，但通常不超過財務(wù)報表整體重要性的10%，除非注冊會計師認(rèn)為有必要單獨為重分類錯報確定一個更高的臨界值。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于審計過程中對計劃的更改的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、在審計過程中，如果注冊會計師修改了重要性水平，那么僅需記錄修改后的結(jié)果

　　B、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改

　　D、一旦計劃被更新和修改，審計工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正

　　【答案】A

　　【解析】如果注冊會計師在審計過程中對總體審計策略或具體審計計劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄作出的重大修改及理由。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序

　　B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目

　　C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序

　　D、注冊會計師可以運(yùn)用實際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進(jìn)一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序。

　　5.單選題

　　下列對審計過程中識別出的錯報的考慮中，不正確的是(　)。

　　A、被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，屬于事實錯報

　　B、管理層作出的會計估計超出了注冊會計師確定的合理范圍而出現(xiàn)的差異屬于判斷錯報

　　C、一項由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報可能表明還存在其他錯報

　　D、被審計單位運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報通常是孤立發(fā)生的

　　【答案】D

　　【解析】被審計單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報，可能表明還存在其他錯報。錯報可能不會孤立發(fā)生，一項錯報的發(fā)生還可能表明存在其他錯報。注冊會計師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報，或被審計單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報，均可能表明還存在其他錯報。

　　6.單選題

　　下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層

　　C、管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　D、注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需要的內(nèi)部控制

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護(hù)編制財務(wù)報表所需要的內(nèi)部控制。

　　7.單選題

　　初步業(yè)務(wù)活動的主要目的不包括(　)。

　　A、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　B、了解被審計單位業(yè)務(wù)活動，制定具體審計計劃

　　C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

　　D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

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