點(diǎn)擊查看：2019注冊會計(jì)師《審計(jì)》精選習(xí)題匯總

　　多選題

　　下列情形中，注冊會計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.注冊會計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

　　B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

　　【答案】ABC【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對旨在減輕特別風(fēng)險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確;每三年至少對控制測試一次，選項(xiàng)B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確;當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。

　　單選題

　　關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　B.實(shí)施風(fēng)險評估程序，對注冊會計(jì)師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要

　　C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以使用分析程序

　　D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　【答案】A【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

　　單選題

　　注冊會計(jì)師檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標(biāo)是(　)。

　　A.登記入賬的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生

　　B.所有銷售交易是否均已登記入賬

　　C.銷售交易分類是否恰當(dāng)

　　D.銷售交易是否正確截止

　　【答案】B【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認(rèn)定，其目標(biāo)是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。

　　單選題

　　下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性

　　B.如果被審計(jì)單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

　　C.如果被審計(jì)單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計(jì)不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

　　D.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險

　　【答案】D【解析】本題考查銷售預(yù)收款環(huán)節(jié)中對收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估。對于以營利為目的的被審計(jì)單位，管理者實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計(jì)師需要作出具體分析。如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險。所以，選項(xiàng)D錯誤。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于銷售截止測試的審計(jì)程序的有(　)。

　　A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常

　　B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　C.結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售

　　D.檢查營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)

　　【答案】ABC【解析】對銷售實(shí)施截止測試，目的主要是確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確，應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項(xiàng)D是與列報認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財(cái)務(wù)狀況

　　【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A，為逆查，可以證實(shí)發(fā)生;選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實(shí)發(fā)生提供證據(jù);選項(xiàng)D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實(shí)性提供證據(jù)。

　　多選題

　　注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款詢證函的以下處理方法中，正確的有(　)。

　　A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被函證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)

　　【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，詢證函應(yīng)該是經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的詢證函不能用做催收。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)的是(　)。

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　B.選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目函證其余額和交易條款

　　C.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因

　　D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至相關(guān)原始憑證

　　【答案】A【解析】選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定相關(guān)。通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證，只能有兩種可能：一種情況是這筆應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)記錄在審計(jì)年度，這就說明應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定有錯;另一種情況是這筆應(yīng)付賬款本來就應(yīng)該記錄在資產(chǎn)負(fù)債表日后，這就證明應(yīng)付賬款在審計(jì)年度中的完整性沒有錯�？梢�，“檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證”與應(yīng)付賬款完整性有關(guān)。

　　多選題

　　以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性審計(jì)目標(biāo)的有(　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　D.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　【答案】AC【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)是驗(yàn)證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實(shí)性，所以選項(xiàng)B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項(xiàng)D也不正確。

　　單選題

　　下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

　　B.注冊會計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

　　C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序

　　D.注冊會計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的所有權(quán)

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等;選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險。

　　相關(guān)鏈接：

　　2019年注冊會計(jì)師考試教材及變動分析匯總

　　2019年注冊會計(jì)師考試《各科目》練習(xí)題匯總

　　2019年注會cpa各科目考試大綱及變化分析匯總

　　2019注冊會計(jì)師各科目的題型、分值與學(xué)習(xí)方法

　　相關(guān)推薦：

　　2019年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題匯總

　　2019年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》學(xué)習(xí)方法建議

　　2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》科目考試題型題量

　　2019注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》科目特點(diǎn)及備考建議

　　2019年注冊會計(jì)師考試模擬試題 | 注會考試資料

　　歷年注冊會計(jì)師考試真題及答案 | 注會考試教材