點擊查看：2019注冊會計師《審計》精選習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列各項中，屬于獲取有關(guān)客戶誠信情況的有效途徑的有(　)。

　　A、與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通

　　B、詢問金融機構(gòu)、法律顧問等第三方關(guān)于客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度

　　C、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息

　　D、利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當(dāng)?shù)膱蟾娴那樾渭捌渥C據(jù)等。詢問會計師事務(wù)所其他人員或金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報、中期財務(wù)報表、向監(jiān)管機構(gòu)提交的報告等，獲取相關(guān)信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。

　　2.單選題

　　下列有關(guān)會計師事務(wù)所“業(yè)績評價、工薪和晉升”的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

　　A、業(yè)績評價是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎(chǔ)

　　B、公平、公正的業(yè)績評價對于實現(xiàn)績效評價的整體目標(biāo)至關(guān)重要

　　C、大型會計師事務(wù)所人員眾多，規(guī)范的業(yè)績評價方法是確保評價結(jié)果可靠有效的基礎(chǔ);小型會計師事務(wù)所人員較少，相互熟悉，業(yè)績評價方法相對簡單

　　D、會計師事務(wù)所均需要設(shè)立人力資源部，運用一整套評價指標(biāo)和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 規(guī)模較大的會計師事務(wù)所可能設(shè)立人力資源部，運用一整套評價指標(biāo)和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績;規(guī)模較小的會計師事務(wù)所則可能運用一些比較簡便的方法評價人員的業(yè)績。

　　3.單選題

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過(　)。

　　A、1年

　　B、2年

　　C、3年

　　D、4年

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。

　　4.單選題

　　在對A上市公司最終出具審計報告之前，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是(　)。

　　A、該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

　　B、在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中充分說明這一事項

　　C、在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一個星期之內(nèi)完成

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計報告，選項B不正確;應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

　　5.單選題

　　下列有關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧

　　B、應(yīng)當(dāng)對分歧的解決以及所形成結(jié)論的執(zhí)行情況進行記錄

　　C、只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　D、通常，如果對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧，屬于不太正常的現(xiàn)象

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

　　6.單選題

　　針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所明確質(zhì)量控制中“咨詢”的相關(guān)責(zé)任和規(guī)定，錯誤的是(　)。

　　A、項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖?/P>

　　B、會計師事務(wù)所在因缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部資源等而需要向外部咨詢時，按照規(guī)定，可以利用其他會計師事務(wù)所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構(gòu)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的商業(yè)機構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況

　　D、項目組應(yīng)當(dāng)就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權(quán)

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可。

　　7.單選題

　　下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準則時，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B、質(zhì)量控制準則適用于執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會計師事務(wù)所

　　C、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　D、會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會計師事務(wù)所的規(guī)模和運行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標(biāo)的闡述不全面。

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