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　　單選題

　　在下列控制中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　B.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報(bào)告

　　C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告

　　D.計(jì)算機(jī)將記賬憑證上借貸方金額對(duì)比，對(duì)賬戶代碼進(jìn)行邏輯測試

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易中，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。

　　【單選題】

　　下列做法中，無助于提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是(　)。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位零余額的銀行賬戶進(jìn)行函證

　　B.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　C.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

　　D.向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢問

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于常規(guī)審計(jì)程序。

　　單選題

　　關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A.針對(duì)不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

　　C.針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

　　D.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，通常傾向于采用綜合方案

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC，收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的，而針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案;選項(xiàng)D，當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　單選題

　　下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記

　　B.出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　單選題

　　在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證時(shí)可以考慮消極式與積極式結(jié)合的函證方式進(jìn)行函證

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以依靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　多選題

　　對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的程序有(　)。

　　A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　B.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期

　　【答案】ABD

　　【解析】確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計(jì)年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”。這就注定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。

　　單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不正確的是(　)。

　　A.存貨監(jiān)盤結(jié)束前，取得已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定是否連續(xù)編號(hào)

　　B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間間隔期的長度、內(nèi)部控制有效性等設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.由于煤炭銷售企業(yè)的存貨數(shù)量難以估計(jì)，所以在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

　　D.如果可行，由第三方保管的存貨，可以安排保管地的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤

　　【答案】C

　　【解析】存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)。

　　單選題

　　下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是(　)。

　　A.存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)，實(shí)施存貨監(jiān)盤可能是不可行的

　　B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來不便的一般因素不足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的決定

　　C.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由

　　D.如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，“不”可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

　　單選題

　　下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是(　)。

　　A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員可以不在場

　　B.財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對(duì)賬簿記錄的原則進(jìn)行

　　C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

　　D.庫存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場;選項(xiàng)B，清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;選項(xiàng)C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

　　【單選題】

　　下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的目的主要是證實(shí)其完整性

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，主要的目的是為了確定現(xiàn)金收支的正確截止

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明其不重要且相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)該關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)，如果存在，要考慮是否已做必要的調(diào)整和披露

　　【答案】A

　　【解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的主要目的是證實(shí)其存在。

　　單選題

　　下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)說法中，不正確的是(　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在

　　B.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段

　　D.如果對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。

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