點(diǎn)擊查看：2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題匯總

　　單選題

　　在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是(　)。

　　A.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

　　B.詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

　　C.債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

　　D.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而拒付部分貨款

　　【答案】C

　　【解析】既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

　　單選題

　　對(duì)于第三方保管的存貨(該存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

　　B.如果可行，實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)

　　C.獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告

　　D.實(shí)務(wù)中通常優(yōu)先考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，如果不可行，再考慮實(shí)施函證

　　【答案】D

　　【解析】考慮到第三方僅在特定時(shí)點(diǎn)執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先考慮實(shí)施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過(guò)函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，可以事先計(jì)劃和安排存貨監(jiān)盤(pán)等工作。

　　多選題

　　下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.銀行賬戶的開(kāi)立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

　　B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用

　　D.每月末，出納員對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)由出納員以外的人員進(jìn)行空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)的盤(pán)點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì)。

　　單選題

　　關(guān)于與治理層溝通的形式，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.有效的溝通可能包括結(jié)構(gòu)化的陳述、書(shū)面報(bào)告以及不太正式的溝通(包括討論)

　　B.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通

　　C.對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書(shū)面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng)。

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的是(　)。

　　A.對(duì)專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評(píng)價(jià)

　　B.對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的熟悉程度

　　C.專家所執(zhí)行工作的性質(zhì)

　　D.對(duì)專家遵守保密規(guī)定的要求

　　【答案】D

　　【解析】考慮到第三方僅在特定時(shí)點(diǎn)執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)工作，在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以事先考慮實(shí)施函證的可行性。如果預(yù)期不能通過(guò)函證獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，可以事先計(jì)劃和安排存貨監(jiān)盤(pán)等工作。

　　單選題

　　下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.如果由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該實(shí)際執(zhí)行的重要性的恰當(dāng)性

　　B.針對(duì)非重要組成部分實(shí)施審閱程序，也需確定組成部分重要性

　　C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性

　　D.組成部分重要性需采用按比例分配的方式確定，其匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

　　單選題

　　下列關(guān)于與會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

　　C.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)

　　D.由于會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模枰u(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)的恰當(dāng)性;選項(xiàng)D，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。

　　【多選題】

　　下列關(guān)于管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性的做法中，不正確的有(　)。

　　A.如果被審計(jì)單位有良好的盈利能力和外部融資渠道，可以不評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

　　B.如果存在超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)，即使可能對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑，管理層也沒(méi)有責(zé)任確定其潛在影響

　　C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的2年

　　D.對(duì)于超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，管理層應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出分析和判斷，以確定其適當(dāng)性;選項(xiàng)B，管理層對(duì)超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其潛在影響;選項(xiàng)C，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日后的12個(gè)月。

　　單選題

　　如果新識(shí)別出關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的是(　)。

　　A.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

　　B.分析與新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)分錄

　　C.詢問(wèn)被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系的性質(zhì)

　　D.核實(shí)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件，評(píng)價(jià)是否作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息的措施。

　　單選題

　　下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，可以在審計(jì)報(bào)告日之前，也可以在審計(jì)報(bào)告日之后

　　B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　C.在管理層簽署書(shū)面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

　　D.如果現(xiàn)任管理層在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

　　【答案】A

　　【解析】書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

　　單選題

　　當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)一期或多期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表不同的審計(jì)意見(jiàn)

　　B.如果對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)與以前發(fā)表的意見(jiàn)不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中披露導(dǎo)致不同意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性原因

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通，并要求其告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】C

　　【解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，除非前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表一同對(duì)外提供，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)外，還應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

　　單選題

　　下列關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷

　　B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷

　　C.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)

　　D.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。但是，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。

　　單選題

　　下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是(　)。

　　A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的

　　B.對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報(bào)告

　　C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報(bào)告上簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】D

　　【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報(bào)告上簽字。

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