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　　【多選題】下列各項中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.計劃的保證水平

　　C.一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　D.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D預(yù)期值的準(zhǔn)確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。

　　【單選題】在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

　　【多選題】下列有關(guān)銀行存款審計的說法中，不正確的有(　)。

　　A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B.取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重要程序

　　C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　D.向銀行函證被審計單位的銀行存款，不僅可以證實被審計單位銀行存款的真實性，還可以核實被審計單位對銀行借款記錄的完整性

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項B，取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序，與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的關(guān)系不大;選項C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實有數(shù)為準(zhǔn)。

　　【多選題】

　　以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性審計目標(biāo)的有(　)。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　D.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確

　　【答案】AC

　　【解析】從應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的“應(yīng)付賬款”的真實性，所以選項B與完整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前，是查找未入賬的應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項D也不正確。

　　【單選題】

　　在審計集團(tuán)財務(wù)報表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是(　)。

　　A.特定項目審計

　　B.財務(wù)信息審閱

　　C.財務(wù)信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　【答案】B

　　【解析】對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項或多項工作:(1)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計;(2)針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計;(3)針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序。

　　【單選題】

　　對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關(guān)工作的類型，下列相關(guān)決策中，錯誤的是(　)。

　　A.集團(tuán)項目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲取形成集團(tuán)審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見類型的影響

　　B.針對具有財務(wù)重大性的重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　C.針對可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

　　D.對于選擇的不重要組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在一段時間之后更換所選擇的組成部分

　　【答案】A

　　【解析】選項A，在下列兩種情形下，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相關(guān)工作：①集團(tuán)項目組在執(zhí)行完所有相關(guān)工作后，認(rèn)為執(zhí)行的工作不能獲取形成集團(tuán)審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);②集團(tuán)只包括不重要的組成部分，如果僅測試集團(tuán)層面控制，并對組成部分財務(wù)信息實施分析程序，集團(tuán)項目組通常不太可能獲取形成集團(tuán)審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

　　B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【解析】選項A，評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

　　【多選題】

　　下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

　　B.由被審計單位轉(zhuǎn)交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　C.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　D.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，也可以獲取可靠的審計證據(jù)。選項D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。

　　【單選題】

　　下列關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度

　　B.實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計師充分了解業(yè)務(wù)流程，識別必要控制設(shè)計無效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)

　　C.注冊會計師關(guān)注穿行測試所選定的單筆交易進(jìn)行詢問即可

　　D.注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，通常需要綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行等程序

　　【答案】C

　　【解析】在實施穿行測試時，針對選定的某項控制，僅實施詢問是不夠的。

　　【多選題】

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期

　　B.只要內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

　　C.只要認(rèn)為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

　　D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，未排除審計范圍受到限制的情況;選項C，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

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