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　　【單選題】下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.檢查風(fēng)險是指注冊會計師未能通過審計程序發(fā)現(xiàn)錯報，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的風(fēng)險

　　B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

　　D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　【多選題】如果法律法規(guī)允許，下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的有(　)。

　　A.注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決

　　B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑

　　C.管理層和治理層沒有對違反法律法規(guī)的行為采取適當(dāng)?shù)难a救措施

　　D.管理層對審計范圍施加限制，注冊會計師認(rèn)為這一限制可能導(dǎo)致對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以解除業(yè)務(wù)約定;選項B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，可以考慮解除業(yè)務(wù)約定;選項C，在例外情況下，如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補救措施，即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要，如果法律法規(guī)允許，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定;選項D，當(dāng)管理層對審計范圍限制，并且這一限制可能導(dǎo)致出具對財務(wù)報表的無法表示意見時，在允許解除業(yè)務(wù)約定的情形下，首先考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　【多選題】下列關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.注冊會計師在審計中重點關(guān)注過的事項就是在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

　　B.識別出的特別風(fēng)險領(lǐng)域可能屬于注冊會計師重點關(guān)注過的事項

　　C.注冊會計師從重點關(guān)注過的事項選出的最為重要的事項構(gòu)成關(guān)鍵審計事項，因此，只能在審計報告中溝通一項關(guān)鍵審計事項

　　D.可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項存在重大不確定性的事項，應(yīng)在關(guān)鍵審計事項部分披露

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A重點關(guān)注過的事項中選出最為重要的審計事項作為關(guān)鍵審計事項;選項C關(guān)鍵審計事項可能不只是一項;選項D應(yīng)當(dāng)在“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”部分披露。

　　【單選題】下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進(jìn)一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

　　【單選題】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】A

　　【答案解析】控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯報金額，實質(zhì)性程序能夠發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據(jù)控制測試的定義，其目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項C不正確。

　　【多選題】在下列情況中，針對財務(wù)報表審計，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的有(　)。

　　A.被審計單位拒絕接受注冊會計師就重大事項提出的調(diào)整或披露建議

　　B.被審計單位管理層拒絕簽發(fā)書面聲明

　　C.被審計單位拒絕就重大的應(yīng)披露期后事項進(jìn)行披露

　　D.被審計單位拒絕接受就內(nèi)部控制中的嚴(yán)重缺陷所提出的改進(jìn)建議

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A拒絕接受重大事項的調(diào)整建議和選項C應(yīng)披露未披露都屬于重大錯報，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響的廣泛程度發(fā)表保留或否定意見。

　　【單選題】下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況

　　B.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C.如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師;如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，而不是“可以”。選項B，如果不能對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項D，錯報未能得到恰當(dāng)?shù)呐逗土袌�，屬于披露錯報，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

　　【單選題】下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

　　B.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　C.會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù);選項B，會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;選項C，質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每一個會計師事務(wù)所必須遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，不是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

　　【多選題】下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的有(　)。

　　A.對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員是由會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員組成

　　C.對任何業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所應(yīng)該確定統(tǒng)一的項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍

　　D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項目合伙人職級的影響

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實體和出具不恰當(dāng)報告等風(fēng)險，對復(fù)雜程度高、出具不恰當(dāng)報告風(fēng)險很大的特定業(yè)務(wù)，可以確定更大的項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍。

　　【多選題】下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以電子形式發(fā)出并收到回函

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四項均可能會影響詢證函回函的可靠性。

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