點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習(xí)題匯總

　　【單選題】下列情形中，注冊會計師應(yīng)當將其評估為存在特別風(fēng)險的是(　)。

　　A.被審計單位對母公司銷量占總銷量的50%

　　B.被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

　　D.被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

　　【正確答案】B

　　【答案解析】特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項等。選項B屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當引起對該事項的特別關(guān)注，評估為特別風(fēng)險。

　　【單選題】下列與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

　　B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被審計單位通常有一些與財務(wù)報告相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，所以選項A不正確，選項B正確。被審計單位的目標和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的審計相關(guān)，選項CD錯誤。

　　【單選題】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

　　C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小。

　　【單選題】下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險的說法，正確的是(　)。

　　A.信賴過度風(fēng)險影響審計效率

　　B.信賴過度風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，信賴過度風(fēng)險影響審計效果(質(zhì)量);選項B，信賴過度風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險;選項D，信賴過度風(fēng)險是在控制測試中使用審計抽樣時的抽樣風(fēng)險，與細節(jié)測試無關(guān)。

　　【單選題】下列有關(guān)前任注冊會計師與后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.后任注冊會計師應(yīng)當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，接受委托后與前任注冊會計師的溝通不是必要程序，由后任注冊會計師根據(jù)審計工作的需要自行決定;選項B，后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式;選項D，后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

　　【單選題】下列與治理層溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在某些情形下，注冊會計師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

　　B.如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織(如審計委員會)或個人溝通，應(yīng)當確定是否還需要與治理層整體進行溝通

　　C.注冊會計師應(yīng)當以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

　　D.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包括識別的特別風(fēng)險

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括特別風(fēng)險的審計范圍和時間安排。參考《中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第8、第12、第15、第16條。

　　【多選題】下列各項中，屬于銷售截止測試的審計程序的有(　)。

　　A.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常

　　B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

　　D.檢查營業(yè)收入在財務(wù)報表中的列報是否恰當

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對銷售實施截止測試，目的主要是確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確，應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項D是與列報認定相關(guān)的審計程序。

　　【多選題】下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有(　)。

　　A.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對應(yīng)收賬款余額實施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項A，為逆查，可以證實發(fā)生;選項B，應(yīng)收賬款的函證可以證實應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據(jù);選項D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實性提供證據(jù)。

　　【多選題】XYZ事務(wù)所為其審計客戶甲集團(非公眾利益實體)提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，不影響?yīng)毩⑿缘挠?　)。

　　A.XYZ事務(wù)所為甲公司提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)，評估的結(jié)果對財務(wù)報表不產(chǎn)生直接影響

　　B.由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，XYZ會計師事務(wù)所協(xié)助甲公司制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針

　　C.XYZ會計師事務(wù)所中的一名注冊會計師擔(dān)任甲公司首席法律顧問

　　D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計項目組成員D根據(jù)試算平衡表中的信息編制乙公司的財務(wù)報表

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，制定內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針屬于承擔(dān)管理層的責(zé)任，會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響;選項C，首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任，會計師事務(wù)所人員不得擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問。

　　【多選題】下列說法中，違反獨立性原則的有(　)。

　　A.由于審計客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，XYZ會計師事務(wù)所需要到外地實施存貨監(jiān)盤，審計客戶甲為其提供餐飲與住宿服務(wù)

　　B.為回報XYZ會計師事務(wù)所的辛勤工作，審計客戶乙贈送每個項目組成員價值100元的某大型商場優(yōu)惠券

　　C.被審計單位丙已連續(xù)兩年拖欠XYZ會計師事務(wù)所審計費用，至今尚未償還

　　D.審計客戶丁公司為金融機構(gòu)，審計項目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，項目組成員接受審計客戶的禮品，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項C，審計客戶長期未支付審計費用，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　【單選題】有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為一年內(nèi)到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標

　　B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

　　C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

　　D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項AC，違反分類和可理解性目標;選項B，違反準確性和計價目標。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關(guān)

了解2019注會考試動態(tài)

獲取2019注會通關(guān)技巧

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關(guān)推薦：

　　2019年注冊會計師考試《各科目》練習(xí)題匯總

　　2019年注會cpa各科目考試大綱及變化分析匯總

　　2019注冊會計師考試《六大科目》學(xué)習(xí)方法建議

　　2019年注冊會計師考試科目、題型、分值詳細說明

　　2019注冊會計師各科目題型題量分值及備考方法

　　2019年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試教材