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　　【單選題】下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B.權(quán)利和義務(wù)

　　C.完整性

　　D.存在

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C的完整性認(rèn)定，既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，也屬于“與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定”的認(rèn)定類別，選項(xiàng)C正確。

　　【單選題】下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)

　　B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了“分類和可理解性”目標(biāo)

　　C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)

　　D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了“準(zhǔn)確性”目標(biāo)，但沒有違反“發(fā)生”目標(biāo)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定;選項(xiàng)B違反的是“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定;選項(xiàng)C違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定。

　　【單選題】下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)綜合運(yùn)用各種方法，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱主要運(yùn)用詢問、分析程序，所以財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　『多選題』下列因素中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有(　)。

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)的前提條件。在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì);第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的;第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

　　『單選題』下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

　　B.如果集團(tuán)公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　C.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：

　　(1)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人;

　　(2)是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告;

　　(3)與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定;

　　(4)母公司占組成部分的所有權(quán)份額;

　　(5)組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

　　【單選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，針對特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試，也可以細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序;選項(xiàng)B，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D，針對剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控制測試結(jié)合使用。

　　【單選題】下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

　　B.不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿

　　C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

　　D.針對同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄

　　【多選題】在評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要形成審計(jì)工作底稿的有(　)。

　　A.設(shè)定的某一金額，低于該金額的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小

　　B.審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，以及是否已得到更正

　　C.注冊會(huì)計(jì)師就未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大得出的結(jié)論，以及得出結(jié)論的基礎(chǔ)

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號——評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)》第16條，不包括明顯微小錯(cuò)報(bào)。

　　【多選題】下列說法中，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)的有(　)。

　　A.已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄

　　B.復(fù)核與項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿

　　C.審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)

　　D.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要復(fù)核的內(nèi)容。

　　【多選題】下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日包括兩個(gè)時(shí)段，第一時(shí)段財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師有主動(dòng)識別的義務(wù);第二時(shí)段審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有被動(dòng)識別的義務(wù)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【多選題】下列關(guān)于書面聲明的說法中，不正確的有(　)。

　　A.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定

　　B.如果注冊會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　C.被審計(jì)單位管理層就某事項(xiàng)提供的書面聲明可以在一定程度上減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　D.在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，從而提高聲明的質(zhì)量

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。

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