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　　多選題

　　通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象通常包括(　)。

　　A、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶

　　B、在實際發(fā)貨之前開具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開具銷售發(fā)票

　　C、對于期末之后的發(fā)貨，在本期確認相關(guān)收入

　　D、實際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復發(fā)貨

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除上述選項描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運代理人的商品，在期后有大量退回;銷售合同或發(fā)運單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶;在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易;交易之后長期不進行結(jié)算;在被審計單位業(yè)務或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度;發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來，特別是有非正�，F(xiàn)金收付的情況;應收款款項收回時，付款單位與購買方不一致，存在較多代付款的情況;交易標的對交易對手而言不具有合理用途;主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等。

　　單選題

　　Y公司2011年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2012年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是(　)。

　　A、可以確認收入，無需進行調(diào)整

　　B、不能確認收入，應以發(fā)貨日期為收入的確認日

　　C、應實施追加審計程序，以得到進一步的證實

　　D、如果Y公司不做適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議(委托書)等，最終確定是否能夠在2011年確認收入。

　　單選題

　　下列有關(guān)收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、假定收入確認存在舞弊風險，意味著注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B、如未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　C、如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，可以不假定收入確認存在舞弊風險

　　D、被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險，需要作出具體分析。

　　單選題

　　下列關(guān)于職責分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營業(yè)務收入總賬和主營業(yè)務收入明細賬應由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應相互分離

　　C、負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離

　　【正確答案】B

　　【答案解析】會計職務與出納職務分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責不屬于不相容職務。

　　單選題

　　注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務的銷售單上沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對這種情況，注冊會計師認為存在重大錯報風險的領(lǐng)域是(　)。

　　A、營業(yè)收入的發(fā)生認定

　　B、營業(yè)收入的準確性認定

　　C、應收賬款的計價和分攤認定

　　D、應收賬款的存在認定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】賒銷審批影響壞賬準備，因此與應收賬款的計價和分攤認定相關(guān)。

　　單選題

　　下列審計程序中不屬于應收賬款分析程序的是(　)。

　　A、復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否配比

　　B、編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期進行比較分析是否發(fā)生變動

　　C、計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標，并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析

　　D、檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于實質(zhì)性程序細節(jié)測試的程序，不是分析程序。

　　單選題

　　下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準確性認定的是(　)。

　　A、對主要客戶進行函證

　　B、將營業(yè)收入明細賬與經(jīng)批準的商品價目表、發(fā)運憑證核對

　　C、核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細賬日期

　　D、檢查被審計單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財務報表附注中披露

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，可以證實發(fā)生是認定;選項C，可以證實截止認定;選項D，證實與披露相關(guān)的認定。

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