單選題

　　下列事項中，與制定總體應對措施最相關的是(　)。

　　A、期末存貨跌價

　　B、應收賬款壞賬增加

　　C、控制環(huán)境薄弱

　　D、存貨周轉率降低

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C正確。控制環(huán)境薄弱屬于影響財務報表層次的重大錯報風險，其他選項均屬于影響認定層次的重大錯報風險。

　　單選題

　　關于審計程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實質性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實施進一步審計程序的范圍越廣

　　D、如果評估的認定層次重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當縮小

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍越廣;選項C，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施的進一步審計程序的范圍越小;選項D，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應越大。

　　單選題

　　如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔的說法恰當?shù)氖?　)。

　　A、至少每年測試一次

　　B、至少每年測試兩次

　　C、至少每兩年測試一次

　　D、至少每三年測試一次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當控制在本期運行未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

　　單選題

　　下列有關注冊會計師確定控制測試的性質的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C、在設計控制測試時，注冊會計師僅應當考慮與認定直接相關的控制

　　D、對于自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師還應當考慮這些控制所依賴的與認定間接相關的控制。

　　單選題

　　關于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴針對該風險實施的控制，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

　　B、在評價相關控制運行的有效性時，注冊會計師應當評價通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明控制未得到有效運行

　　C、通過實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，證明與所測試認定相關的控制是有效的

　　D、在設計和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師越應當獲取更有說服力的審計證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】通過實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能夠證明與所測試認定相關的控制是有效的。

　　單選題

　　對在一段時期內(nèi)存在可預期關系的大量交易，注冊會計師應考慮實施的實質性程序是(　)。

　　A、實質性分析程序

　　B、細節(jié)測試

　　C、穿行測試

　　D、函證

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實質性分析程序是將分析程序應用于實質性程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。

　　單選題

　　針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列情況中，注冊會計師選擇綜合性方案最恰當?shù)氖?　)。

　　A、注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則

　　B、被審計單位采用高度自動化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C、被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不存在與特定認定相關的內(nèi)部控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】總體應對方案包括綜合性方案和實質性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當?shù)�，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質性方案較為恰當。

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