點擊查看：2019注冊會計師《審計》練習題匯總

　　單選題

　　下列關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，不正確的是( )。

　　A、在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素不相同

　　B、在確定某賬戶、列報是否重要和某認定是否相關時，注冊會計師應當將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C、注冊會計師不僅應當在重要賬戶或列報層面考慮風險，而且應當深入賬戶或列報的成份

　　D、如果某賬戶或列報金額不重大，但受舞弊風險的影響，注冊會計師可能將其確定為重要賬戶或列報

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在內部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關認定時應當評價的風險因素，與財務報表審計中考慮的因素相同。

　　單選題

　　關于注冊會計師選擇擬測試的控制的考慮因素，下列說法中不正確的是( )。

　　A、每個重要賬戶、認定和/或重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制

　　B、注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制

　　C、選取關鍵控制需要注冊會計師作出職業(yè)判斷

　　D、存在缺陷的內部控制一定會被注冊會計師選擇并測試

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也能合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制。

　　單選題

　　下列有關業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試的說法中，錯誤的是( )。

　　A、注冊會計師需要對所有業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的內部控制進行測試

　　B、業(yè)務流程越復雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨別有關的控制

　　C、對于從級別較低人員處獲取的信息，應向級別較高的人員核實其完整性

　　D、注冊會計師應當了解各層次監(jiān)督和管理人員如何確認預定的預防性控制和檢查性控制正在按計劃運行

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師并不需要了解與每一個控制目標相關的所有控制。

　　單選題

　　下列關于內部控制缺陷整改的說法中，正確的是( )。

　　A、如果被審計單位在基準日后對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制運行了足夠長的時間，注冊會計師即可將其視為內部控制在基準日不存在重大缺陷

　　B、注冊會計師確定整改后控制運行的最短期間需要根據(jù)控制的性質和與控制相關的風險，無須運用職業(yè)判斷

　　C、只要被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，注冊會計師即可得出該內部控制有效的審計結論

　　D、如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改，整改后的內部控制尚需要時間來驗證其有效性，所以如果新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

　　單選題

　　在內部控制審計中，下列關于審計范圍受到限制的說法中，錯誤的是( )。

　　A、如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告

　　B、在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內部控制的有效性發(fā)表意見，并單設段落說明無法表示意見的實質性理由

　　C、在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師應當在內部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內部控制審計的特征

　　D、只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內部控制出具無法表示意見的內部控制審計報告

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師不應在內部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應描述內部控制審計的特征。

　　多選題

　　下列關于內部控制審計采用的自上而下的方法的提法中，正確的有( )。

　　A、自上而下的方法以注冊會計師對財務報告內部控制整體風險的了解開始

　　B、某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

　　C、如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師可能可以不必測試與該風險相關的其他控制

　　D、只要超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是在財務報表審計中，均應被認定為重要賬戶

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 只要超過財務報表整體重要性的賬戶，無論是在內部控制審計還是財務報表審計中，通常被認定為重要賬戶，題目中選項D的表述過于絕對。

　　多選題

　　下列關于控制缺陷的說法中，正確的有( )。

　　A、重大缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

　　B、重要缺陷是指現(xiàn)存設計適當?shù)目刂茮]有按設計意圖運行，導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合

　　C、一般缺陷是內部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷

　　D、內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。重要缺陷是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

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