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二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186203】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186201】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186200】
4、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對(duì)于這類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果;選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對(duì)信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù);選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過(guò)信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來(lái)，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186198】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這些程序都是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的具體運(yùn)用。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186197】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186196】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：需要考慮的因素還包括財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異�；虺稣＿^(guò)程的重大交易。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186195】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮控制的設(shè)計(jì)，如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)模恍枰紤]控制是否得到執(zhí)行，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行了解內(nèi)部控制后，不會(huì)得出控制設(shè)計(jì)不合理但是得到了執(zhí)行的結(jié)論。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186194】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186193】
10、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186192】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。
在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。
特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186190】
12、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186189】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186178】
14、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題;競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186176】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186175】
16、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo);(2)業(yè)績(jī)趨勢(shì);(3)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告;(6)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186172】
17、
【正確答案】：AC
【答案解析】：僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒(méi)有了解和測(cè)試內(nèi)部控制前，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià);僅僅通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。
【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10186170】
18、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：分析程序不用來(lái)了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測(cè)試來(lái)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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