2014注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題(第11章)

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第十一章 風(fēng)險(xiǎn)評估

　　1.關(guān)于注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。(教材P208-209/11.2)

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的方法包括詢問、分析程序、觀察和檢查

　　C.如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，則無法評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊會計(jì)師采用分析程序評估控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

　　2.關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，以下事項(xiàng)中，最不相關(guān)的是( )。 (教材P210/11.2)

　　A.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)收費(fèi)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式

　　D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性

　　【答案】 B

　　【解析】項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。

　　3.關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P212/11.3)

　　A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) B.了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式 C.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) D.了解被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

　　【答案】 C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不需要識別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要識別可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.關(guān)于了解控制環(huán)境的要素，以下事項(xiàng)最相關(guān)的是( )。 (教材P225/11.4)

　　A.內(nèi)部控制的人工成分

　　B.內(nèi)部控制的自動化成分

　　C.被審計(jì)單位營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化

　　D.對控制的監(jiān)督

　　【答案】 C

　　【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。選項(xiàng)A和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境;選項(xiàng)C是控制環(huán)境的要素之一;選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境。

　　5.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后對控制的評價(jià)結(jié)論可能有( )。 (教材P244/11.4)

　　A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報(bào)，并得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的

　　D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　【答案】 ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)�！皟�(nèi)部控制運(yùn)行有效”是控制測試后的結(jié)論，不是了解內(nèi)部控制后對控制的評價(jià)結(jié)構(gòu)。

　　6.注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P246/11.5)

　　A.可以通過執(zhí)行控制測試應(yīng)對的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系

　　C.與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

　　D.直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定的錯報(bào)

　　【答案】 D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響到報(bào)表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。

　　7.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定是( )。 (教材P249/11.5)

　　A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會計(jì)師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　【答案】 D

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)存在下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，則應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。導(dǎo)致不可審或解除業(yè)務(wù)約定的情形有：(1)被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見;(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。

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