2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第10章)

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第十章 審計工作底稿

　　1.關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂�，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P192/10.1)

　　A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

　　B.應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

　　C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

　　D.非審計項目組成員不能接觸底稿

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務(wù)報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計項目組外部的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　2.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P192/10.1)

　　A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，如果通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，沒有必要再單獨保存

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，除了要求與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿

　　C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿

　　D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔

　　【答案】 A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有三個方面：(1)應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿;(2)應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔;(3)除了與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿。

　　3.以下關(guān)于記錄的識別特征的做法中，正確的是( )。 (教材P195/10.2)

　　A.對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征

　　B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】B

　　【解析】選項B正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項A不正確，應(yīng)以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;選項C不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征;選項D不正確，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

　　4.注冊會計師在審計工作底稿中在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄以下內(nèi)容( )。 (教材P198/10.2)

　　A.測試的具體項目或事項的識別特征

　　B.審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期

　　C.審計工作的監(jiān)控人員及監(jiān)控的日期和范圍

　　D.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

　　【答案】 ABD

　　【解析】在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄以下是哪個方面的內(nèi)容：(1)測試的具體項目或事項的識別特征;(2)審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期;(3)審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。

　　5.注冊會計師對被審計單位甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，于2013年3月15日出具審計報告，相關(guān)審計工作底稿于2013年5月2日歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.自2012年1月1日起至少10年

　　B.自2012年12月31日起至少10年

　　C.自2013年3月15日起至少10年

　　D.自2013年1月1日起至少10年

　　【答案】 C

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。本小題審計報告日是2013年3月15日，故選項C恰當(dāng)。

　　6.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

　　C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

　　D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

　　【答案】 D

　　【解析】在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：(1)修改或増加審計工作底稿的理由; (2)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

　　7.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。 (教材P202/10.3)

　　A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

　　B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

　　C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

　　D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間;選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程;選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

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