2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(第9章)

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第九章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

　　1.關(guān)于信息技術(shù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響，以下說(shuō)法中，最恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P183/9.1)

　　A.信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和控制非常熟悉,對(duì)審計(jì)的策略、范圍、方法和手段作出相應(yīng)的調(diào)整

　　B.信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要信息技術(shù)人才，以保持其專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　D.在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，被審計(jì)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息技術(shù)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響越來(lái)越大

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A最恰當(dāng)。信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)和控制非常熟悉,對(duì)審計(jì)的策略、范圍、方法和手段作出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍的影響。( ) (教材P183/9.2)

　　A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度

　　B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

　　C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

　　D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍的影響(教材P183倒數(shù)第1段)：

　　(1)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度;

　　(2)信息系統(tǒng)復(fù)雜度;

　　(3)系統(tǒng)生成的交易數(shù)量;

　　(4)信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量;

　　(5)信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。

　　3.在信息技術(shù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、識(shí)別和評(píng)估由于被審計(jì)單位對(duì)自動(dòng)控制的依賴(lài)帶來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)(P185)

　　B.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制如果無(wú)效，會(huì)增加對(duì)數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問(wèn)的風(fēng)險(xiǎn)(P185)

　　C.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)見(jiàn)，如系統(tǒng)癱瘓(P186)

　　D.信息技術(shù)環(huán)境消除了人為繞過(guò)自動(dòng)控制的風(fēng)險(xiǎn)(P186)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。請(qǐng)見(jiàn)P186，被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度。在信息技術(shù)環(huán)境下，仍然存在不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過(guò)自動(dòng)控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.下列各項(xiàng)中，不屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的環(huán)節(jié)的是( )。(教材P186-188)

　　A.將客戶(hù)、供應(yīng)商、發(fā)票和采購(gòu)訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較(信息處理的準(zhǔn)確性)

　　B.順序標(biāo)號(hào)可以保證系統(tǒng)中每筆日記賬都是唯一的，并且系統(tǒng)不會(huì)接受相同編號(hào)，或者在編號(hào)范圍外的憑證(信息處理的完整性)

　　C.交易流程中必須包含恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)(信息處理的授權(quán)控制)

　　D.確保生產(chǎn)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標(biāo)完整準(zhǔn)確地運(yùn)行，確保運(yùn)行問(wèn)題被完整準(zhǔn)確地識(shí)別并解決，以維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性(計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于信息技術(shù)一般性控制。

　　5. 關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用領(lǐng)域，以下最適合環(huán)節(jié)是( )。(教材P189第2段)

　　A.細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B.分析程序

　　C.檢查文件記錄

　　D.重新執(zhí)行

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序形成結(jié)論時(shí)，不僅需要大量的數(shù)據(jù)支持，而且需要找出這些數(shù)據(jù)之間的某種預(yù)期關(guān)系，應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)工作量大。

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