2014注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題(第8章)

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第八章 審計(jì)抽樣

　　1.關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的特征,以下說法中,恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P140/8.1)

　　A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

　　B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

　　C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

　　D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C描述的是信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.如果注冊會(huì)計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對總體進(jìn)行分層，其主要目的是( )。 (教材P143/8.2)

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本規(guī)模

　　D.遵循隨機(jī)原則選取樣本

　　【答案】C

　　【解析】分層是將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。(教材P143)

　　3.注冊會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在控制測試中，抽樣單元通常能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行(P151)

　　B.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至是每個(gè)貨幣單元(P161)

　　C.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

　　D.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目，抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目，也可能是貨幣單元(P143)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A正確， 請見P151在控制測試中抽樣單元的定義;選項(xiàng)B正確， 請見P161細(xì)節(jié)測試中抽樣單元的定義;選項(xiàng)D正確，請見P143審計(jì)抽樣中對抽樣單元的定義。選項(xiàng)C不正確。

　　4.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試確定樣本規(guī)模時(shí)，無需考慮的因素是( )。 (教材P155/8.3，表8-4)

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差率

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】C

　　【解析】控制測試的對象是測試控制活動(dòng)的運(yùn)行是否有效，控制測試的總體沒有變異性。請見教材P145表8-1、教材P155表8-4。

　　5. 以下對控制測試或細(xì)節(jié)測試的總體的設(shè)計(jì)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P143/8.2、 P151/8.3)

　　A.如果測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為控制測試的總體

　　B.如果測試采購合同授權(quán)審批控制運(yùn)行是否有效，可以將一年中前10個(gè)月的控制活動(dòng)作為控制測試的總體

　　C.如果測試應(yīng)付賬款的高估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)付賬款清單作為細(xì)節(jié)測試的總體

　　D.如果測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體作為細(xì)節(jié)測試的總體

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B的不恰當(dāng)。從總體項(xiàng)目涉及時(shí)間來看，如果對某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行做出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目，本例中應(yīng)當(dāng)將測試的時(shí)間截止到財(cái)務(wù)報(bào)表日。

　　6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的存貨包含1000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2000000元。

　　假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中有50元的高估錯(cuò)報(bào);另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF0=3.00，MF1=4.75，MF2=6.30。

　　要求：

　　(1)針對上述事項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

　　(2)根據(jù)所計(jì)算的錯(cuò)報(bào)基本界限，評價(jià)總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)?是否需要擴(kuò)大測試范圍?

 

　　【答案】

　　針對要求(1)：

　　總體錯(cuò)報(bào)上限=基本界限+第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限+第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限

　　基本界限=2000000×3.0/150×1=40000(元);

　　第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=2000000×(4.75-3.0)/150×(50/100)=11666.67(元);

　　第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=2000000×(6.30-4.75)/150×(600/2000)=6200(元)。

　　總體錯(cuò)報(bào)上限=40000+11666.67+6200=57866.67(元)。

　　針對要求(2)：

　　注冊會(huì)計(jì)師推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限大于基本界限，即：

　　57866.67﹥40000

　　說明所測試的存貨總體中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模。

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