2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(第1章)

　　全套試題：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題匯總

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

同步單元測(cè)試

　　1.隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.英國(guó)式審計(jì)時(shí)期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國(guó)式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國(guó)式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

　　2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程

　　D.獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。

　　3.根據(jù)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)(AAA)1973年對(duì)審計(jì)的定義，下列對(duì)審計(jì)概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作主要是保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

　　D.審計(jì)服務(wù)的價(jià)值是審計(jì)人員通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財(cái)務(wù)報(bào)表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

　　4.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過程

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是對(duì)管理層認(rèn)定與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否相符的評(píng)價(jià)和判斷過程

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)提出結(jié)論

　　D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用是查找財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用是通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)。

　　5.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)環(huán)境

　　C.審計(jì)責(zé)任

　　D.審計(jì)對(duì)象

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

　　6. 以下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的分析為基礎(chǔ)，將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法不再依賴控制測(cè)試，是通過抽樣審計(jì)進(jìn)行的，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)必須依賴對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法更加關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，而且通過評(píng)估非財(cái)務(wù)信息將審計(jì)的范圍擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運(yùn)行有效以及通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。

　　7. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且通過對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對(duì)所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

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