2012年注冊會計師考試《審計》強化提高試題(7)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項C，雖然是被審計單位提供的，但是是供應商開具的發(fā)票，供應商是外部人員，因此供應商的發(fā)票是外部證據(jù);選項D，一般情況下被審計單位的律師并不是被審計單位的專職人員，而是律師事務所的律師，因此被審計單位的律師聲明書屬于外部證據(jù)，并不屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]：ACD

　　[解析]：審計證據(jù)適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額和披露的相關認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性，相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]：ABC

　　[解析]：在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認定，還可以確認證明銀行借款的完整性認定。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　4

　　[答案]：ACD

　　[解析]：在選項B這種情況下根本無法保證審計質(zhì)量。

　　[該題針對“審計證據(jù)的性質(zhì)”知識點進行考核]

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：對存貨進行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權利和義務”、“存在”等相關認定;存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質(zhì)性程序來確認;存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。

　　[該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：ABC

　　[解析]：詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。

　　[該題針對“獲取審計證據(jù)的審計程序”知識點進行考核]

　　7

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：當同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：①重大錯報風險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　[該題針對“函證的設計”知識點進行考核]

　　8

　　[答案]：BD

　　[解析]：選項A，雖然應收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應該進行函證的;選項C，函證的費用不能作為判斷是否進行函證的標準。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進行考核]

　　9

　　[答案]：ABD

　　[解析]：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。

　　[該題針對“函證的決策與內(nèi)容”知識點進行考核]

　　10

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。

　　[該題針對“函證的設計”知識點進行考核]

　　11

　　[答案]：ABC

　　[解析]：詢證函應當統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

　　[該題針對“函證的設計”知識點進行考核]

　　12

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：以上均為對收入常用的分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　13

　　[答案]：CD

　　[解析]：控制測試與實質(zhì)性程序，對于分析程序都沒有強制性要求。控制測試中，一般不使用分析程序。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　14

　　[答案]：ABCD

　　[解析]：上述關于分析程序在風險評估程序中的具體運用的說法都是正確的。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　15

　　[答案]：AB

　　[解析]：重要性水平是從報表使用者的角度來說的，一般的重要性水平是不會變化的，在審計過程中有可能修正計劃的重要性水平，但是在審計完成階段，不能人為的任意修改重要性水平。另外因為前提是“如果識別出以前未識別的重大錯報風險”，即之前注冊會計師在審計時有部分重大錯報風險沒有識別出來，那么此時就應該看原來確定的重大錯報風險是否合理，而不是檢查風險。因此C選項不正確。

　　針對選項D，分析程序?qū)�控制測試的有效性的評估是沒有效果的。分析程序主要是利用財務數(shù)據(jù)的關系進行的分析，分析時從來不涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的情況。因此選項D不正確。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

　　16

　　[答案]：ACD

　　[解析]：選項B，分析結果畢竟是估計或者說預計的，這個結果未必就是準確或者精確的，出現(xiàn)較大差別未必一定就是相關數(shù)據(jù)不恰當，不能直接這么認為。

　　[該題針對“分析程序”知識點進行考核]

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