2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第6章

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：如果一個實體在擬出具報告的財務報表涵蓋期間之內或之后成為鑒證客戶，會計師事務所應當確定下列因素是否會對獨立性產生不利影響：

　　(1)在財務報表涵蓋期間之內或之后、接受審計業(yè)務委托之前存在的與審計客戶的經濟利益或商業(yè)關系;

　　(2)以前向審計客戶提供的各類服務。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“經濟利益對獨立性影響”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)由甲注冊會計師繼續(xù)擔任關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。

　　(2)XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

　　(3)XYZ會計師事務所為A公司提供與財務系統(tǒng)相關的內部審計服務違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：與財務報告相關的內部控制;財務會計系統(tǒng);對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

　　(4)會計師事務所連續(xù)三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會計師事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務所應當向審計客戶治理層披露這一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

　　(5)會計師事務所大部分員工作為審計客戶的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“提供非鑒證服務”知識點進行考核】