7. 針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險,注冊會計師采用的總體應(yīng)對措施是()。
A.原先可能只準(zhǔn)備針對該項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序,現(xiàn)在重視實地觀察這項資產(chǎn)
B.運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù),擴(kuò)大審計程序的范圍
C.考慮向被審計單位內(nèi)部的非財務(wù)人員詢問有關(guān)的銷售方式和銷售協(xié)議等信息及其潛在的異常變化
D.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層選用的會計政策過于激進(jìn),或者不恰當(dāng)?shù)夭捎没蜃兏卮髸嬚撸詴嫀熅蛻?yīng)當(dāng)充分考慮這些事項背后的真正原因是不是管理層意圖操縱利潤,其結(jié)果會不會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報
8. 針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險,審計人員在設(shè)計和實施審計程序,以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時,應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。
A.選擇以測試的會計分錄或調(diào)整分錄
B.詢問被審計單位內(nèi)部參與財務(wù)報表過程的人員是否注意到在編制會計分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異常活動
C.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計處理方式,而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)
D.評價被審計單位對日常會計分錄及財務(wù)報表編制過程中的調(diào)整分錄的控制,并確定其是否得到執(zhí)行
9. 舞弊的發(fā)生所應(yīng)同時具備的三個風(fēng)險因素中不包括()。
A.動機(jī)或壓力
B.借口
C.機(jī)會
D.手段
10. 下列情形中不屬于舞弊的是()。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
B.由于在記錄會計賬簿時疏忽,將購入存貨的成本20000元誤記為2000元
C.侵占資產(chǎn)
D.為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面,虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)
11. 注冊會計師在審查乙公司20×8年度財務(wù)報表時,發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項,其中最可能屬于舞弊的是()。
A.材料明細(xì)賬余額合計數(shù)與總賬余額不符
B.編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異
C.編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
D.乙公司對并未收到貨物的采購業(yè)務(wù)支付款項
12. 為了更有效的實施審計,在審計中通常有一些假設(shè),下面這些假設(shè)較規(guī)范、合理的是()。
A.假定審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項
B.為保證將重大舞弊查出,可假定舞弊的重大錯報風(fēng)險為最高,即100%
C.假定被審計單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊風(fēng)險
D.假定被審計單位是誠信的
13. 對財務(wù)信息做出虛假報告,可能是因為股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實際的預(yù)期,這屬于舞弊的()因素。
A.機(jī)會
B.手段
C.動機(jī)或壓力
D.借口
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