2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(14)

　　11. 下列說法中，正確的有()。

　　A. 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效

　　B.如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

　　C.如果信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師對以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計(jì)中可不進(jìn)行控制測試

　　D.對于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

　　12. 下列屬于注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素有()。

　　A.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

　　B.實(shí)施控制測試的結(jié)果

　　C.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果

　　D.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果

　　13. 注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有()。

　　A. 如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

　　C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　14. 下列屬于注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有()。

　　A.對性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

　　B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

　　C.對幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

　　D.從樣本量的角度考慮測試范圍

　　15. 下列說法中，不正確的有()。

　　A. 注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試

　　B.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　C.如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是有效的

　　D.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越低，需要實(shí)施控制測試的范圍越大

　　三、簡答題

　　1. 注冊會(huì)計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對措施有哪些?這些總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案有何影響?

　　2. 在注冊會(huì)計(jì)師針對評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素?

　　四、綜合題

　　1. 王濤注冊會(huì)計(jì)師作為正華股份有限公司(以下簡稱正華公司)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。通過了解正華公司及其環(huán)境，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年正華公司所處行業(yè)由于一些新競爭者的加入，不僅分割了一部分市場，還導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格下降了10%。正華公司2007年末制定的2008年度的經(jīng)營目標(biāo)是：以穩(wěn)定發(fā)展為前提，力爭收入、利潤等主要指標(biāo)在2007年度的基礎(chǔ)上保持穩(wěn)定或略有提高。

　　已審計(jì)的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，收入100000萬元，成本85000萬元，應(yīng)收賬款3000萬元。

　　未經(jīng)審計(jì)的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，收入105000萬元，成本89000萬元，應(yīng)收賬款15000萬元。

　　要求：在不考慮其他情況的條件下，根據(jù)上述資料，完成下表。

　　描述識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 認(rèn)定

　　是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(高/中/低) 提高不可預(yù)見性的審計(jì)程序

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 交易 賬戶

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