2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(9)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] ABC

　　[解析] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。參考教材p180～183。

　　2

　　[答案] ACD

　　[解析] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。參考教材p182。

　　3

　　[答案] ABD

　　[解析] 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。參考教材p183。

　　4

　　[答案] ABCD

　　[解析] 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可以考慮成本效益的原則，對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項(xiàng)B，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān);選項(xiàng)C，一般情況下從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠;選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒(méi)有錯(cuò)誤，但是這屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容。

　　5

　　[答案] BCD

　　6

　　[答案] ABC

　　[解析] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　7

　　[答案] BD

　　[解析] 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的：

　　(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果;

　　(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

　　8

　　[答案] AC

　　[解析] 選項(xiàng)B，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化;選項(xiàng)D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　9

　　[答案] ABD

　　[解析] 參考教材P186～187。

　　10

　　[答案] ABC

　　[解析] 選項(xiàng)D，對(duì)銀行存款進(jìn)行函證是必須的程序，不能不實(shí)施。