2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題(9)

　　7. 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，控制測(cè)試是必要的有()。

　　A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的

　　D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　8. 下列表述中，正確的有()。

　　A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　C.分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性，它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化，還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問題的事項(xiàng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)

　　9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否實(shí)施函證獲取證據(jù)時(shí)，主要考慮()因素。

　　A. 實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

　　B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.被審計(jì)單位的規(guī)模

　　D.函證程序所審計(jì)的認(rèn)定

　　10. 下列描述中正確的有()。

　　A.詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.某些情況下，函證也可以為完整性認(rèn)定提供證據(jù)

　　C.函證獲取的通常是直接來(lái)自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，所以函證獲取的證據(jù)可靠性較高

　　D.對(duì)于銀行存款，如果實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，那么無(wú)需實(shí)施函證

　　11. 下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法，正確的有()。

　　A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異�；蛞馔獾牟▌�(dòng)

　　B.當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)

　　C.在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)運(yùn)用分析程序

　　D.對(duì)于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計(jì)程序

　　12. 在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮()。

　　A.對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)

　　B.計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序

　　C.對(duì)重要性水平及檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定是否合理

　　D.對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試結(jié)果是否可信

　　13. 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的有()。

　　A.用于被審單位的內(nèi)部控制了解中

　　B.用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

　　D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過(guò)程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：

　　(1)銷貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票;

　　(2)審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表;

　　(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄;

　　(4)銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。

　　要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠?為什么?